从内控角度看集团公司的采购管理.pdf

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1、总第544期管理观察2014年6月第17期ManagementObserver中旬出版从内控角度看集团公司的采购管理林榛（立信会计师事务所（特殊普通合伙），上海200002）摘要：大型集团公司的采购业务中总是舞弊频发，如何识别并防范这方面的风险一直是业界关心的话题，本文通过对近期发生的富士康集团采购舞弊案的深入分析，从实务的角度给出了优化管理、防范舞弊的建议。关键词：采购业务舞弊制衡职务分离2013年初，大陆警方办案期间意外查获鸿海集团（大因为每季度一次的评估将直接影响供货商的供货权。每陆即为富士康）“表面组装技术技术委员会”总干事兼次评估，仍然

2、是由生管、品管、工管、经管这四大管线经理邓志贤的受贿犯罪事实，鸿海集团高层涉嫌向供应上的人共同负责,共同评估。商索贿的消息就此被媒体披露，同时也引发了鸿海集团四大管线是鸿海创造性建立的独有管理方式，这四体系内的反腐浪潮。个管理部门各自独立，但又密切协同，对企业的日常生产运营进行监控管理。这种管理体系看似非常“完美”，1.案例回放因此供应商要同时搞定四个负责人所需付出的代价将相关不菲。但其实不然，通常四大管线的负责人都隶属于鸿海的采购制度主要分为BOM(物料清单)采购和非事业群(鸿海集团下面设有诸多事业群，分管不同板块)BOM采购。其中BOM部分是

3、用于生产产品所需的配件和下面的垂直部门。“如果事业群的老总打招呼，情况就原料，通常较大部分为消耗品；非BOM采购则是指在生会不同。”“除了与事业群老总‘合谋’之外，像SMT产过程中需要的生产资料，包括设备、辅料等等。这样的技委会在设备采购方面还拥有主导权。虽然四大凡是能进入鸿海采购供应商清单的供应商均需经过管线的人都必须把关，但技委会是最后签字的。而且，严格的筛选。在所有产品(BOM与非BOM)采购之前，供假如四大管线中的其中任何一个部门不签字，技委会还应商必须具备完整的法人资质，产品安全性需达到各种能给他们施加压力，促使采购得以通过。”认证要求

4、。在筛选过程中，会先安排生管(生产管理)、正是这样的制度设计，无形中让邓志贤等技委会的品管(品质管理)、工管(工程管理)、经管(经费管理)关键人士拥有了核心的采购决策权。据悉，2012年邓志这四部门的主管去察看工厂。但若采购涉及非BOM的设贤所在的SMT涉及的采购额高达百亿元人民币，执掌SMT备或者BOM具有特定生产工艺的产品，技委会将进行终多年的邓志贤也由此成为各路供应商“上供”的重要对象。审，经审查合格后，才能发给供应商一个编码，即表示其已获得采购资格。2.案例中的缺陷分析这些技委会的人员，在采购方面有一定的决定权，在采购中充当的角色，就类似

5、于国内众多招投标中心的“专鸿海在采购环节出现舞弊行为主要的问题是“权力家委员会”。凡是涉及到专业领域的生产工艺与生产技术过于集中而干部又缺乏自律的情况”，从而引起的公司问题，必须由技委会来审查产品生产工艺的合理性。高层舞弊，导致采购货物质好价更高。在筛选好供应商之后，还须对产品进行试样。试样首先，在采购管控的架构设计上，技术委员会权责合格后，就开始进行报价。鸿海擅长比价，所以采购方可以跨越各职能部门，权利过大。目前鸿海采购的制度会经常被要求降价，这会给供应商带来较大的利润压力。要求四大管线领导共同参与供应商资质审查，同时还要这正是采购方向鸿海集团

6、采购高管贿赂的缘由之一。求涉及提供非BOM的设备或者BOM具有特定生产工艺的供应商与鸿海签订供货合同后，就能得到供应商编产品供应商资质需要技委会终审。其具体的采购管控架码，但这并不意味着可以持续安稳的做鸿海的供应商。构如下所示：·111·企业管理但是对于商务审核应由其他专门的机构或人员进行评审与决策，比如设置价格管理委员会负责各项物资及设备的市场价格调研、数据编制与更新、商务价格的谈判等。最终由两个委员会共同协调，选择性价比最合适的供应商予以采购。简而言之，就是通过将采购中的商务要求与技术要求这两项管从上图中，可以看到鸿海按板块不同，设置了若干理

7、职能相互剥离的方式，弱化事业部门老总与技委会对不同的事业部；在事业部下面，又按生产、品质、工程、集团公司最后采购供应商选择的单一影响力。经费设置了不同的管理部门。这四个部门在一定程度上其次，采购实施部门（岗位）应该与采购评价部门（岗确实能做到相互制衡、相互监督，但是却不具有供应商位）相分离。作为采购询比价部门，不能只单一作为年选择和采购的决定权。与这四个主管部门相对应的是左度供应商的评价部门。一般来说，年度评价的工作应该边这30多个技术委员会，他们按专业领域进行划分，对多部门来共同参与，对供应商的质量、价值、服务等作归口的设备和物资的采购具有决定

8、权。正是这样的架构出全方位的评价。同时，对供应商选择有决定权的领导设置以及授权体系给予了SMT负责人邓志贤舞弊的可能。岗位原则上不应该参