企业战略毕业论文试论内部审计在公司治理中的地位与作用

《企业战略毕业论文试论内部审计在公司治理中的地位与作用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、试论内部审计在公司治理中的地位打作用摘要：文章论述了公司治理的特性，分析了内部审计与公司治理的关系，明确了内部审计在公司治理中的地位与作用，提出了内部审计机构的设立模式。关键词：内部审计；公司治理；审计委员会自2()世纪4()年代以来，内部审计进入了一个重要的转折时期，其显著标志是出版了第一本著名的内部审计专著，并成立了独立的“内部审计师协会”。前者宣告了内部审计学科的诞生，后者让内部审计进入了社会职业领域。正是现代内部审计不再拘泥于查错防弊的财务审计，而是包括经营审计、管理审计、内部控制审计、风险审计等多层次管理范畴，使得内部审

2、计职业受到纽织各级管理者的关注，内部审计己经作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是完善公司治理不可或缺的一个环节。一、公司治理及其特性公司治理问题的产牛，根源于现代企业屮所有权与经营权的分离以及由此所导致的委托——代理问题。它所要研究的问题不是一般的公司经营管理问题，治理的目的在于如何有效地抑制代理成木，解决管理层的选择与激励问题，并实现公司的科学化决策，它并不涉及公司具体的经营问题。中外有关公司治理的表述很多，其屮经济合作与发展组织(OECD)的定义相対來说比较全血与精确，它指出：“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控

3、制的体系。公司治理明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了决策公司事务时所M遵循的规则和程序。同时,它还提供了一种结构，使Z用以设置公司目标，也提供了达到这些冃标和监控运营的手段「在静态上，公司治理表现为如何定义公司利益和关者们Z间关系的游戏规则，在动态上表现为如何选择一套有助于直接或间接执行这些规则的机制。公司治理问题的重耍内容是建立股东人会、董事会、经理层、监事会之间相互制约的治理结构。良好的公司治理结构应能做到：第一，按照现代企业制度的要求，明晰产权及产权关系，合

4、理确定产权主体权利的行•为边界，明确规定产权主体Z间的权利关系，在公司内部形成有效的权利制衡机制，避免、克服及解决“内部人控制"等问题；第二，根据效率优先兼顾公平的原则，能充分调动各个权利主体的积极性、主动性和创造性，灵活采用多种激励方式，力求不同权利主体的利益得到最大；第三，建立有效的约束机制，减少、遏止甚至杜绝“道徳风险”、“逆向选择”等行为与现象，进而在制度安排上降低代理成木与监督成木，提高经营效率、效果和效益；第四，具备能保证真实、完整、及时地披露与公司冇关的全部匝大问题的信息披露机制，从根本上保证经济活动的透明度，便信息

5、使用者做出正确的判断和科学的决策，全血维护经济活动中各个主体的利益，减少和解决“信息不対称”等问题及其产生的诸多弊端。二、内部审计与公司治理——理论分析现代企业契约理论认为，企业是有关要素投入者之间一系列长期契约关系的联结点。企业是物资资本和人力资本所有者Z间契约的网络。这些契约的另一而就是股东、董事、监事、经理、员工和其他利益相关者Z间的委托代理关系。作为签约人的企业参与者，必须对白己投入企业的要素拥侑明确的产权（即财产所有权）。由于契约的不完全性，企业的要素投入者未來的收益是不确定的。产权的主要功能在于确定人们生产劳动和产貼分

6、配的规则，并确保创新利润能归于创新者。公司治理以产权为基础，主要涉及公司控制权的配置和行使、对董事会和经理人员及职工的监控以及对他们工作业绩的评价，如何设计和实施激励制度等。受托责任理论认为，资源的管理者对资源所有者承担着有效管理所有者所托付资源的责任，即资源的受托者承担冇对资源的解释、说明其活动及结果的义务。受托责任Z所以存在，首要原因在于所有权和经营权的分离。公司治理的一个重要和关键的坏节，是所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任的情况，而审计的存在正好填补了这一环节。对市计的要求不仅仅是所冇者的要求，也是经营者的意愿，审计

7、的作用在平衡不对称信息、促使利益相关者利益最人化和使代理合同有效执行的过程屮得到了充分体现。衡最受托责任是否完成的依据往往是一些指标：财务指标、非财务指标、定量或非定量指标、经济指标、社会指标等。佩顿和利特尔顿的《公司会计准则导论》屮将受托责任分成财产受托责任和管理受托责任。前者属于董事会、管理当局及全体员工对股东所承担的责任，示者属于员工对管理当局、管理当局对董事会所承担的责任。不管受托责任的内容怎样，它必须加以计虽，而会计和审计就是受托责任内容的最好计量者、控制者，是受托责任关系中联系委托人和受托人的桥梁。受托人提供会计信息，

8、旨在反映其履行受托责任的过程和结果，并向委托人交代；委托人则需利用审计过的会计信息，判断受托人对受托责任履行得如何，并以此作为奖励或惩罚的依据。从受托人角度看，受托责任可分为外部受托责任和内部受托责任。外部审计的产生和发展以组织外部的受托责任为基础