论我国企业融资决策中的税收筹划

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1、论我国企业融资决策中的税收筹划摘要：企业在在市场经济条件下，对财务决策进行的时候必须要考虑税收对其生产经营产生的影响，并且财务决策管理目标和税收筹划目标是基本一致的，两者都是为了使企业的价值实现最大化。本文分析了税收筹划对企业的生产经营决策、利润分配方案确定、投资决策和筹资决策等一系列财务决策活动屮的具体应用。关键词：融资；税收筹划；费用。正文：市场经济和计划经济体制的最大区别就是在于市场经济体制中所存在的竞争，企业要在激励的市场竞争中立于不败Z地，就需要对其生产经营活动进行多层次和全方位的筹划，要能够以最小的成本获取最大的收益，这是每个企业在

2、进行投资决策时候所追求的最终目标和直接动机。而且，成本的高低将直接影响到企业的最终利润，作为刚性支出的税收是决定企业经营成本的一个直接因素，税收筹划就是要在合法的基础上尽量降低企业税收，提高企业整体经济效益，所以,税收筹划是企业财务决策中的一项重耍内容。屮国已经加入了WTO,随着我国市场经济的进一步发展，企业已经成为独立自主经营的会计主体和法律主体。在全球经济一体化背景下，随着企业行为的逐利化、理性化和自主化，税务筹划成为每个纳税主体应有的权益。面对激烈的国内外市场竟争，企业必须占领市场份额，做大做强，以维系自身的竞争力。相对于西方国家早已盛行

3、的税务筹划，我国企业税务筹划还很不成熟。如何在我国企业中合理合法地进行税务筹划，无疑是每一个理性经济人必须思考和面对的问题。我国企业应当学会在法律允许的范围内或者在不违反税法规定的前提下合理规划、减轻税负，从而实现企业财富最大化一。一、税收筹划的内涵和特征分析1・税收筹划内涵税收筹划主要是指企业在经营投资理财活动屮，在法律规定和允许的范围内进行的事先筹划和安排。从而尽可能取得节税的税收利益，从而实现税收利益最大化和税负最低。2•税收筹划特征从税收筹划的定义我们可以发现，税收筹划主要包括四个方面的特征：首先，税收筹划是在法律规定和允许的范围内，企

4、业通过自身财务活动的计划和安排，从而尽可能取得税收利益最大化，而这种税收最大化是合法的；其次，企业一般在纳税行为发生以前，通过对自身的经营和投融资活动系统做出事先安排，从而有效实现最低税负的冃标；最后，税收筹划作为一种财务活动，贯穿于企业财务管理活动的各个环节，因此是财务管理的一个有机组成范围。我国财务管理中税收筹划应用现状和原因分析在我国企业财务决策中，由于企业在经营理念和投资规模上还存在不完善的地方，税收筹划作为一个新鲜事物在企业的财务决策应用中还存在不尽人意的地方，整体上呈现出以下两个方面的问题:1•在财务决策过程屮对税收筹划的重视程度不

5、高我国许多企业，特别是中小企业在进行财务决策的过程中，对税收筹划重视程度还不够，造成这种问题的主要原因是由于：首先，税收筹划在我国企业，特别是中小企业的财务决策中应用的时间较短,从而导致企业许多经营决策者对税收筹划的作用和意义还没有充分认识；其次，由于企业经营决策者对税收筹划的观念认识上还存在误区，对税收筹划内涵未能进行清晰认识，所以导致有的财务决策者认为税收筹划就是偷税漏税，是一件不光彩的事情；再次，我国许多企业，特别是中小企业的财务决策专业人员缺乏，导致税收筹划人员相应较为紧缺，企业现有决策人员对税收筹划方面的政策和具体操作流程都没有真正掌

6、握和合理运用；最后，企业是为了追求利润而生产经营活动的，同样在税收筹划过程中，它需要对其成本和收益进行综合衡量，如果通过税收筹划来降低企业的成本和企业为了税收筹划而聘请的税收筹划人员各方面支出并不相等的情况下，企业将会对其综合衡量。2•税收筹划在财务决策中应用收效甚微虽然我国一些企业已经认识到税收筹划对企业财务决策的重要作用，一些具有经济实力的大企业已经为此而做岀积极努力，但是从总而上来看，税收筹划的效果不尽人意，造成这个问题最为主要的原因是由于税收筹划人员对具体操作还存在误区，主要是由于以下三个方面的原因而造成的:首先，在一些企业的财务决策中

7、，税收筹划的可操作性较差。税收筹划作为一门实用性较强新兴事物，它具有较强的技术性，在进行税收筹划的前提条件是应该根据企业客观条件，应该符合企业的生产经营实际；其次，企业财务决策人员在观念上还存在误区，导致企业经营决策者把税负减轻效果作为衡量税收筹划是否成功的一个标准，从而使税收筹划失去其根本存在的意义；最后，我国许多企业税收筹划仅仅是和税款的多少直接有关，从而使税收筹划的理解存在片面和狭隘，实际上，税收筹划追求的并不只是节税，而是其税后的经济效益如何的问题。三、完善我国财务决策中税收筹划的对策针对我国企业财务决策中税收筹划所出现的问题以及形成的

8、原因，可以从以下四个方面对其进行完善：1・正确认识税收筹划在企业财务决策中的重要作用对于那些在企业财务决策中尚没有实施税收筹划的企业，首先需要正确认识