论查账技术在反贪侦查中的运用

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1、论查账技术在反贪侦查中的运用摘要随着经济社会的高速发展，贪污贿赂案件呈现出越来越隐蔽的趋势，常规的侦查方法已经不适应时代发展的潮流。如何探索一种查账技术与常规侦查方式相结合的侦查模式，是我们要重点研究的课题。关键词查账反贪侦查会计作者简介：车代红，辽宁省本溪市人民检察院，四级检察官，屮级经济师、助理会计师，辽宁大学研究生。中图分类号：D925文献标识码：A文章编号：1009-0592(2013)08-125-02新修订的刑事诉讼法于今年1月1日起开始实施，这对于我们反贪侦查人员来说既是机遇也是挑战。新刑事诉讼法明确规定了侦查阶段询问、讯问的精确时间以及律师的提前介入、全程同步录咅录像

2、，非法证据的排除等问题，这些规定在某种程度上朿缚了侦查人员的手脚，工作中产生畏难情绪。如何调动一切积极因索，化解反贪工作中出现的不利形势，探索出一种查账技术与常规侦查方式相结合的侦查模式，是我们应该研究的重要课题。笔者认为对于贪污、贿赂、挪用以及私分等案件，可以充分发挥查账人员在账务查询方面的优势。因为以上案件会涉及大量的报表、账簿和凭证，通过仔细研究会计资料，是能够发现犯罪痕迹的，通过调阅银行相关资料，可以为反贪侦查工作提供线索和证据材料，甚至有的案件可以直接通过查账技术就可以取得立案所需要的一切证据，从而可以直接立案。一、查账技术在反贪侦查中运用的必要性和重要性反贪侦查主要针对经

3、济领域的犯罪活动。案件主要冇以下特点：(1)案件金额呈逐年上升趋势，涉及金融、财会、财税等方面的知识，作案方法和手段越来越高明。(2)案件趋向智能化，此类案件犯罪嫌疑人大多接受过良好的教育，拥有较高社会地位，具有较强的综合索质，并R熟悉和学握一定程度的法律、金融、财会等方面的知识。(3)作案的H的是为了获得经济利益，主观上具冇实施非法经济活动的故意。(4)作案手段一般都是利用其在经济活动中所拥有的管理人事、钱财、物品的各种权力，一般不涉及到暴力行为。(5)各种案件都是通过不法经济活动来达到其非法占有财物的目的，犯罪痕迹在账簿上有所显示。以上五个特点说明犯罪行为人在实施犯罪行为前都做好

4、思想准备，事后都想利用会计凭证、会计账簿等会计资料来掩饰犯罪事实。由于财务关系稳泄性和会计核算特肚性，财务会计资料就成为记录犯罪活动的重要载体，记录了犯罪嫌疑人的犯罪行为过程，这就需要查账人员利用自己掌握的财会知识和法律知识，去伪存真，有针对性地找出能够认定犯罪行为的会计凭证和相关账簿，从而为反贪侦查人员提供重要的案件线索和证据材料。此外，查账人员在研究所掌握会计资料的同时可以判断出举报资料是否全面客观，通过对可疑账日的分析研究，发现犯罪事实，还原案件木来面目，为案件事实提供书面证据，还可以用来证明犯罪主体的身份，从而明确案件的性质。综上，查账技术在反贪侦查活动中具有重要性和必要性。

5、二、正确处理查账技术与常规侦查措施的关系查账技术在反贪侦查中具有重要意义，但其自身也具有一定的局限性，主要表现为查账技术不仅仅要求查账人员具有丰富的财会、审计、经济知识，而且要求具有较高的法律知识，因为反贪查账是要求通过查账为侦查人员指出犯罪线索、犯罪行为，而不是从审计的角度来考虑问题，有些情况虽然是违规违纪了，但并不是反贪工作的职责范围，反贪工作所考虑的问题是经济活动违法行为构成犯罪的，因此要求查账人员要具有较高的法律知识，能够在众多的会计资料中找出构成犯罪的线索、资料。而在现实牛活中同时拥冇法律知识和财会知识的侦查人员并不多，这就需要将查账技术与其他侦查措施相结合，这样才有助于反

6、贪侦查工作的顺利开展。(%1)准确把握查账技术与常规侦查措施的融合时机查账技术与常规侦查措施的融合时机也就是二者的先后顺序问题。是应该先进行账务查询还是应该先采取其他侦查措施，应该结合具体案件进行综合判断。有时需要先行查账，否则证据有可能被销毁，有时候查账乂需要延后进行。通常先行查账主要有以下几种情形：一是所掌握的线索和证据不明朗，需要通过查账发现问题；二是如果贸然采取其他侦查措施，财务会计资料会遭到破坏；三是所学握的线索并不能认定具体的作案人，需要通过查账来确左。在司法实践屮，通常的做法是查账工作与常规侦查措施交叉进行。因此要正确把握查账技术与常规侦查措施的融合时机,要做到既能及时

7、查清案件事实，又能保全证据免遭破坏。(-)做好查账技术与常规侦查措施的配合、协调工作查账工作与常规侦查工作是相互促进、相辅相成的关系，一方面，通过查账可以为侦查人员提供线索和方向；另一方面，又可以通过侦查人员的询问得到有用的信息，使查账具有针对性和方向性，从而节省大量时间，为办案赢得最佳时机。三、查账技术在反贪侦查中的具体应用如何在堆枳如山的财务会计资料中发现犯罪的可疑账证是查账工作的精髓之所在。在查账的过程中，“要以怀疑的眼光去判断被查人员欺诈的动机和犯