财务收支审计报告例文：X公司

《财务收支审计报告例文：X公司》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、财务收支审计报告例文：X公司关于公司2006年度财务审计报告山水审字（2007）第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综介型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。公司实收资木4146力元，其屮山东山水水泥集团有限公司投入资木3946力元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会让政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等

2、进行的。二、审计屮发现的问题（一）货币资金循坏1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账而余额11,306.94元，未入账收入单据31&772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账而应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元,与账面数差额21,498.4元，其中,白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗昭差额及平时现金收付零头所致。2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行卬鉴与支票未分离，或分离形冋虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主

3、管会计的抽屉屮提取并加盖银行印鉴。支票未-1-经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账H调”，不符介内部控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，何原凶可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。（二）销售与收款循环1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况:（1）均没有填写合同编号；（2）有17份合同没有填写数量；（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付

4、款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人Z手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。（三）采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员-与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成-2-纠纷，构成潜在诉讼风险。（四）生产循坏公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经

5、审核，辅助半产成本主耍冇供料和电修，其成木费用通过“生产成木-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%,水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成木按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费丿〕］”中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学11令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成木费用不是在一条起跑线上的对比，从而失去合理性。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂佔金额。经抽查5种单价较

6、高或耗用量较大的大宗材料，其何估核算基木遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，耒按合同价或采购价等进行调整，暂佔产生的不合理价差因素由当期成本承担。经抽查盘点2007年5月22丨I消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有谋、材料串库或凭据传递失谋等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。从2006年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%

7、、原煤上涨5.l%o其次，2006年度的人修费用-3-增多，也是成本上升的一•方而原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。人宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用冃测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结杲并测算，与相应料耗核对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，