浅谈税务风险的内部控制

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1、浅谈税务风险的内部控制摘要：在财务日常工作屮，大家往往比较重视报税和迎接税务检查等方面，但对税务的内部控制不够重视，碰到税务检查便提起十二分的精神小心应对，存在这样的心理并不是说我们故意有偷税漏税的行为，而是我们不能肯定自己在业务处理流程中是否存在有非故意违反税法的行为。关键词：报税；税务检查；偷税漏税Abstract:thefinancialdailywork,wetendtobemoreemphasisontaxandmeetthetaxexaminationandsoon,butnotenoughattentionto

2、theinternalcontrolofthetaxencountercarefullydealwiththespiritofthetaxexaminationpickeditextremely,istherepsychologicalisnottosaythatwehavedeliberatelytaxevasionbehavior,butwearenotsurewhetherthereisinthebusinessprocesshavenotintentionalviolationoftaxlaw・Keywords:ta

3、x;Thetaxinspection;Taxevasion中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)1・违反税法引发的后果1.1经济损失《税收征收管理法》规定了违反税收征管的法律责任，纳税人不进行纳税巾报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处以一定数量的罚款。因不熟悉税法多交税款而不能及时发现，导致未能在规定时间内退税，也会导致经济损失。1.2刑事处罚《刑法》分则里设置了“危害税收征管罪”，对于违返其规定的单位除了判处相应的罚金外，还对其直接负责的主管人员和其他直接责

4、任人员，依照规定处罚，构成犯罪的，依法还必须追究刑事责任。1・3社会形象受损南方电网公司是关系国家能源安全和国民经济命脉的国有重点骨干企业，早在2004年南网公司就已经发布了依法经营二号令，把依法经营作为确保公司健康发展的生命线。依法经营是企业的根本、是企业的基本社会形象，无论是基层供电企业或是其所属集体企业，如果发生重大税务案件，都会影响到南网公司的良好形象。因此，依法履行纳税义务，加强税务风险的内部控制，有效防范税务违法行为具有重要意义。2.税务风险来源税务风险來自哪里呢？我国税收法规体系非常繁杂，目前共有19个税种，每

5、个税种不但有法律条文，还有数不清楚的实施细则、解释、解答,还有各级政府的实施办法、税收优惠，甚至国税、地税冇些征税口径也不相同。税收政策是动态的，是处于不断完善之中，各种有争议之处经常有新的解释，面对如此庞大的信息量，单靠个人是无法完全掌握的，所以在执行税法的过程中，存在以下四个方面的风险：1.1税收政策遵从风险税收政策遵从风险是指：“企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。”2.2纳税金额核算风险纳税金额核算风险是指：“纳多少税的问题。”例如：企业对外支付兼职教师的劳务费用，误作为工资薪金支出，导

6、致少扣税金并补交罚款的风险。2.3交易风险交易风险是指：“企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。”对企业来讲，越少发生的交易行为，纳税风险就越大。例如：在企业兼并中，因为没有对被兼并企业进行充分的纳税评估，在兼并后才发现被兼并企业以前年度漏缴税款，导致补缴税款和罚款的后果。2.4税务筹划风险税务筹划的日的就是尽量降低企业的税赋，但往往由于企业筹划人员业务能力低、受知识的局限、税法的变化频繁以及对有关税收政策理解不透彻、把握不到位等原因，税务筹划可能会从合法的避税行为变为

7、逃避缴税等违法行为，形成偷税行为，从而遭受税务处罚。3.如何进行税务风险控制2.1建立风险控制环境企业应提高全体员工对税务风险管理意识，给员工灌输依法经营、诚信纳税的理念。一直以来，南网公司把依法经营理念作为企业文化建设的一部分，在员工中开展宣讲教育，近年來电力系统经营口趋规范，取得的成绩有H共睹。企业应设置税务管理部门和岗位，较小的单位可将税务管理部门与财务部门合并。在我省单独设置税务管理部门的供电局还是比较少的，一般将都是将税务管理部门与财务部门合并，设置相应的税务管理岗位，并明确其税务管理职责和岗位职责权限。应建立不相

8、容岗位分离制度，明确职责分工，形成相互监督、相互制约机制。例如纳税申报表的填报、复核、审批分离等。供电企业下设机构众多，管理链条长，各层级涉税人员业务素质参差不齐，税务管理水平落后将会影响甚至阻碍企业发展，应定期或不定期组织税务方面知识的培训，使其能迅速掌握新政策、新规定，提高业务水平、职