会计知识逐章记忆

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1、会计复习逐章笔记总论和第一章省略第二章,货币资金和应收项目第一节货币资金一、现金1、现金使用范围总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。2、现金长款的处理拔款时：借：备用金贷：现金日常支出时，不再通过“备用金”科目：借：管理费用等发现长款时：借：现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其它应付款一应付现金溢余营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：现金查明原因借：其它应收款一应收现金

2、短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益4、备用金的两种核算方法①、在“其它应收款”科目核算②、专设“备用金”科目借：备用金贷：现金收回时：借：现金贷：备用金二、银行存款1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。3、商业汇票(期限：由交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑。4、支票：同城结

3、算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”三、其它货币资金是指：已经指定了特定用途的银行存款。1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。汇出时：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购时：借：商品采购等

4、贷：其他货币资金—外埠存款将多余的资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金2、银行汇票存款使用会计科目：“其他货币资金—银行汇票存款”3、银行本票存款4、信用卡存款5、信用证保证金存款6、存出投资款在“其他货币资金—存出投资款”。7、在途货币资金货币资金部分考生应关注的主要内容有：　（1）因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用；　（2）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应将其计入“营业外支出”账户；　（3）其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银

5、行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金；　（4）有关货币资金内部控制制度有关规定。　　　　第二节　应收票据一、应收票据计价　　应收票据一般按其面值计价。但对于带息的应收票据，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。考试时特别注意带息票据在6月30日或12月31日的帐务处理。到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、计价①、不带息的应收票据：按面值借：应收票据贷：主营业务收入等②、带息的应收票据：

6、（中期和年末才计价）面值＋计提的利息借：应收票据贷：财务费用③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息借：应收账款贷：应收票据财务费用④、到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据财务费用注意:不对应收票据计提坏账准备。二、应收票据贴现　　企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。票据贴现的有关计算公式及程序如下：.票据到期价值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360）或=票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）对于无息票据来说，票据

7、的到期价值就是其面值。?贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360?贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1或=贴现次日至票据到期日实际天数若为异地票据贴现另加3天。?贴现所得金额=票据到期价值-贴现息注意:计算贴现期时，无论是按月签发还是按日签发均按实际日期计算。①、贴现时：借：银行存款(贴现所得款)财务费用(低于贴现时账面价值)贷：应收票据(贴现时账面价值)财务费用（高于贴现时账面价值）②、到期承兑人未支付时：借：应收账款（票据到期价值）贷：银行存款（票据到期价值）③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款（票据到期价值）此处似应为贷：

8、短期贷款银行存款第三节　应收账款一、应收账款的计价