北京-会计基础—应付职工薪酬

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1、——应付职工薪酬会计基础知识结构应付职工薪酬构成职工工资福利费各种保险费住房公积金工会经费教职工经费非货币性福利其它职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。1.职工薪酬概念2.1职工工资、奖金、津贴和补贴。2.2职工福利费。2.3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。2.4住房公积金。2.5工会经费和职工教育经费。2.6非货币性福利。2.7其他职工薪酬。（辞退福利）2.职工薪酬的构成2.职工薪酬的构成职工薪酬中的“职工”包括：①签订劳动合同的所有人员：全职、兼职和临时职工②

2、未签订劳动合同但由企业正式任命人员：董事会、监事会成员③未签订合同或未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员：劳务用工合同人员注意3.应付职工薪酬的会计处理借贷本月实际发生的应付职工薪酬总额本月实际支付的各种应付职工薪酬尚未支付的应付职工薪酬应付职工薪酬3.应付职工薪酬的会计处理生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”账户管理部门、福利部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”账户销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”账户应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”账户借：费用贷：应付

3、职工薪酬—工资看部门根据职工提供服务的对象4.1.2发放职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴借记“应付职工薪酬—工资”账户，贷记“银行存款”“库存现金”账户重点4.1.2发放职工薪酬从应付职工薪酬中扣还得各种款项（代垫的家属药费、个人所得税），借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等账户。重点2、4.1.2发放职工薪酬借：应付职工薪酬——职工福利费”—工会经费（职工教育经费）—社会保险费（住房公积金）贷：银行存款重点3、企业支付的福利费、工会经费（职工教育经费）或缴纳的社会保险费

4、（住房公积金）4.1.2发放职工薪酬接例4.1华联印刷厂8月扣回为职工代垫的医药费3000元，实发工资202000元，提取现金发放工资（1）向银行提取现金：借：库存现金202000贷：银行存款202000（2）发放工资、支付工资现金贷：库存现金202000借：应付职工薪酬--工资202000（3）代扣款项借：应付职工薪酬--工资3000贷：其他应收款--代垫医药费30004.1.2发放职工薪酬1、企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，4.2非货币性职工薪酬确认根据受益对象，按照公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确

5、认应付职工薪酬借：生产成本制造费用管理费用……贷：应付职工薪酬——非货币性福利4.2非货币性职工薪酬确认2、将企业的住房等资产无偿提供给职工使用的，该住房每期应计提的折旧费用，按照受益对象，计入相关资产或当期损益。借：生产成本(制造费用管理费用)贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧4.2非货币性职工薪酬确认租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利1、企业以其

6、自产产品作为非货币性福利发给职工的，4.2非货币性职工薪酬确认视同销售，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及销项税额的，进行相应处理借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品承4.2例LG公司为一家彩电生产企业,共有职工200名,2010年2月,公司以其生产的每台成本为1000元的电视机作为福利发放给公司每名职工.该型号电视机的售价为每台1400元,适用增值税税率为17%.假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为总部管理人员.LG公司账务

7、处理:确认：4.3发放职工薪酬借:生产成本278460管理费用49140贷:应付职工薪酬----非货币性福利327600发放:借:应付职工薪酬---非货币性福利327600贷:主营业务收入280000应交税费---应交增值税(销项税额)47600借:主营业务成本200000贷:库存商品200000结转成本:4.3发放职工薪酬历年真题根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产工人工资56556元，车间管理人员工资9564元，行政管理部门人员工资54000元，福利部门人员工资4600元，专设销售机构人员工资19200元。编制

8、分配工资费用的会计分录。借：生产成本56556制造费用9564管理费用58600销售费用19200贷：应付职工薪酬——工资143920总结应付职工薪酬的核算会计处理概念构成福利费各种保险费住房公积金、基金工会经费职工教育费非货币性福利货币性职工薪酬非货币性职工薪酬职工工资其他