第十二章-货币资金审计

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1、第十二章货币资金审计本章主要内容货币资金的内部控制库存现金审计银行存款审计学习目标了解货币资金与各交易循环的关系熟悉货币资金的内部控制掌握库存现金、银行存款的控制测试掌握库存现金、银行存款的实质性程序第一节货币资金与交易循环货币资金与各交易循环的关系货币资金与前述的多个循环交易都有直接的关系。如果从循环的角度来看企业的动作，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用。货币资金最初以投资或筹资的形式从投资者或债权人手中流入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出企业准备出售的产

2、品和服务，然后将这些完工的产品和服务出售给顾客以换回货币资金。最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续下一轮的循环。凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿第二节货币资金的控制测试货币资金的内部控制1.岗位分工及授权批准（1）岗位分工企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监

3、督。（2）授权批准企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.现金和银行存款的管理（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存人银行。（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。（3）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审

4、查批准。借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（4）取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。（6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（7）企业应当指定专

5、人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。（8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。3.应付债券的控制测试（1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员

6、保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4.监督检查（1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。（2）货币资金监督检查的内容主要包括：①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。②货币资金授权批准制度的执行情况。③支付款项印章的保管情况。④票据的保管情况。（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。5.库存现金的内部控制(1)现金收支与记账的岗位分离。(2)现金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收入及时准确入账

7、，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，以做到账实相符。(6)加强对现金收支业务的内部审计。6.银行存款的内容控制（1）银行存款收支与记账的岗位分离。（2）银行存款收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（5）加强对银行存款收支业务的内部审计。货币资金的控制测试1.库存现金的控制测试（1）检查现金内部控制是否建立并严格执行①库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理；②是否存在与被审计

8、单位经营无关的款项收支情况；③是否存在出租、出借银行账户的情况；④出纳与会计的职责是否严格分离；⑤库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。（2）抽取并检查收款凭证①核对现金日记账的收入金额是否正确；②核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；③核对实收金额与销货发票是否一致。（3）抽取并检查付款凭证①检查付款的授权批准手续