财务造假原因分析与防治

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1、财务造假原因分析与防治王志宏（班级：工业工程＜1〉班学号：201204070123）摘要：上市公司财务造假现象被视为影响全球经济发展的“毒瘤”，这在我国不成熟的资本市场上，境况堪忧。本文从中国上市公司财务造假原因分析入手，内因外因相结合，分析了上市公司财务造假的动机，进而提出了解决财务造假问题的对策性建议。关键词：财务造假；上市公司；动机与对策原因分析：一、利益驱动诱发造假行为由于我国的市场经济体制还不是很完善，各种制度并不是很健全。一方面是为了获取政治利益，因为政府的政绩与本地大企业的业绩联系在一起的，如果企业的效益好，政府和企业皆大欢喜。如果企业效益出

2、现下滑，就会想办法保住良好的企业形象，自然会想到通过虚报产值和利润等手段。另一方面是为了获取经济利益。对于上市公司来说，企业有了良好的效益形象，就可以比较顺利地进行融资筹资与本企业股票发行上市。许多地方政府也制定了相应的业绩评价标准，并给予相应的奖罚措施。所以企业管理者会想方设法提高企业的业绩，就会在账面上做文章，采取这种手段来达到自己的目的。二、会计人员职业素质低会计人员在经济活动中的作用十分重要，社会对其自身素质的要求也很高。但会计人员的素质低下主要体现在三个方面：①会计人员专业素质不高。由于会计人员的专业素质不高，不能熟练规范地从事会计工作，在会计工

3、作中会经常出现一些错误。②会计人员法制观念淡薄。有些会计人员不认真学习国家有关的法律、法规，不能严格要求自己，法制观念淡薄。导致了很多违法犯罪的财务造假事件发生。③会计人员本身道德品质低下。我国会计专业教育对会计道德教育重视不够，许多会计人员在营私舞弊前听之任之，甚至积极参与到弄虚作假之中。三、企业会计制度不完善会计改革是一个内涵丰富、外延广泛的范畴，而会计制度改革是会计改革的实质和核心。而我国存在诸多会计制度的不足：①记录和反映经济业务的最基本证据原始凭证由于会计工作人员没有按规定操作而出现错误记载，从而导致记账凭证不准确或是错误，进而导致账簿和会计报告

4、的不真实。②某些不相容的职位集于一人身上，容易发生差错和舞弊，相关人员擅自改动记录，导致会计信息失真。四、有关机构处罚力度不足处罚力度的大小决定了造假成本的大小，处罚的力度越大，成本越大，反之则亦然。而对于我国来说这方面存在很多问题：①对涉案的会计师事务所、保荐机构与注册会计师的处理，大多数以行政处罚为主，不具有威慑力。②对造假的企业处罚不到位，一般以造成的有形财产进行补偿，而对造成的无形损失没有评估和处罚，因此目前造假败露成本远低于造假收益。五、社会审计监督不严有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益，不能很好履行职责，有的违背职

5、业道德，对虚假的会计信息不但不揭露还出具无保留意见的审计报告等，为造假者服务。防范财务造假的措施（一）提高关联企业的鉴别能力为了保障关联企业的正常交易，应从原始凭证抓起。在经济活动中，非法取得或填制、伪造或变造原始凭证以骗取收入，会计人员依据不真实的原始凭证进行核算，结果导致一系列的会计信息失真。按照相关法律法规的要求填制原始凭证［3］。对于关联企业尤其应该注重原始凭证的来源。（二）明确收入的确认和计量会计信息加工的整个过程分为四个步骤：确认一计量一记录一报告⑵，四个步骤中，居于首要地位的是交易和事项的确认，企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取

6、得索取价款的凭据时才能确认营业收入。然后才逐步进行到最后的信息报告，会计信息的确认直接影响着会计信息报告。只有正确的交易和事项的确认，才能达到会计信息所需的相关性和可靠性⑵。（三）完善企业内部控制制度健全和完善企业内部会计管理制度是保证财务信息真实性的有一个关键。①完善内部会计管理体系。②健全会计人员岗位责任制度。③明确账务处理程序。④建立内部牵制制度。⑤建立审查稽核制度。⑥建立原始记录管理制度。⑦建立定额管理制度。⑧建立财产清查制度，定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符。⑨建立财务收支审批制度，确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及

7、其责任的制度。⑩建立成本核算制度，制定企业单位的成本计算、归集、分配的规则。⑸(四)完善会计法规的内容我国必须加快深化会计改革的步伐，进一步完善会计准则及相关会计制度，规范会计行为，避免主观随意性，缩小会计信息与实际情况的差距，这是确保会计信息质量的前提条件。(五)强化独立审计监督独立性是注册会计师审计的灵魂。首先强化注册会计师审计独立性，独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性［4］。形式上的独立是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有特殊的利益关系。实质上的独立要求注册会计师在执业过程中不能袒护任何一方当事人，尤其不能使自己的结论屈从于持反对意见利益集

8、团或人士的压力⑸。由上可知：财务造假是由于利益、法规、会计从业人员