浅谈我国税制结构的优化

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1、浅谈我国税制结构的优化浅谈我国税制结构的优化【摘要】税收直接或间接的影响人们的收入、影响激励机制以及自然人或法人的行为方式。一国税制结构的演进，反映国家财政需求的变化。本文通过对税制结构演进中针对流转额征收的间接税的比较分析，阐述对于我国目前的经济发展模式下，什么样的税制结构更为合理，能够有效的缩小贫富差距，在实现经济发展公平的条件下兼顾收入分配的公平。【关键词】税收；税制结构；税收I専弈一、税制安排的博弈分析1、征纳双方的利益博税收是政府取得收入满足其支出需要的重要保证，政府作为征收方必须通过一定的形式和方法来取得税收收入，政府要在法律规定的范围内尽可

2、能多收税，而纳税人耍尽可能的少缴税，这就形成了征纳双方的博弈，主耍表现在以下三个方面：首先，政府与纳税人都是具有自身利益的相对独立的行为主体,政府要取得多少税收收入，纳税人欲缴纳多少税，都有各自具体的行为目标。其次，在税收征纳过程中，政府的政策是对什么征税、设置哪些税种、实行什么税率，以及采取什么征税方式和方法，从而有效地获取税收收入和实现特定的调控目标。对纳税人来说，依法纳税、避税、欠税、偷逃税、骗税以及在法律规定范围内的节税都是可供其选择的行为方式和策略。最后，税收收入是政府履行其职能，满足公共需要的财力保证,通过其策略的实施而取得相应规模的税收收入

3、；对纳税人来说，虽然税收用于公共支出纳税人也是受益者，但就具体的纳税行为来说，他要支付一定的稅款，减少其既得利益。在税收征纳过程中，政府所得也就是纳税人所失。2、屮央与地方的博弈分税制改革引出T中央政府与地方政府之间如何合理的划分财权和事权的矛盾，对于中央政府而言，为了更好的巩固对政治、经济、文化、国防等关系到国计民牛•问题的统筹兼顾，必须拥有足够的财力和财权；对于地方政府而言，面临的是更基层的群众，面对中央的事权下放，地方政府同样也形成了对财政的大量需求。所以，中央与地方政府的博弈主要体现在中央政府与地方政府之间如何划分税收收入或者如何划分税种的问题上

4、。无论是中央政府，还是地方政府都要使自身利益最大化，在既定的收入划分或税种划分的情况下，都会采取相应的策略最大化自身利益，尤其是地方政府，在这方面表现的更为强烈。因此中央政府与地方政府之间如何进行收入划分，以促使税收制度和政策的有效实施也是税收博弈中的首要问题。3、税收博弈的结果上述博弈对税制设计和税制结构提出的要求是：首先，税制的设计和调整要充分考虑政府的税收政策目标，还要充分考虑纳税人的利益目标。其次，税收征管过程中，使各参与人对对方的信息掌握尽可能的全面完整。第三，税收制度或税收政策的选择中要考虑相关政策的协调性。最后，科学的进行非对称信息下的税制

5、安排。二、儿个主要税种的比较分析1、商品税系商品税乂称间接税，指纳税人可以通过提高商品或服务的价格,将税负进行转嫁的税种，商品税系的税种主要针对商品或服务的流转额或增值额征税，冃前来看，主要有增值税，消费税，营业税等。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实际操作中的问题是商品在纶产和流通过程中的经济附加值往往难以准确计算；消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构,引导消费方向，保证国家财政收入；营业税是在商品的生产、批发、零售环节针对商品销售额征收的一个税种，营

6、业税具有税负累积的效应。目前我国营业税属于流转税制中的一个主要税种。2、所得税系所得税是直接税，包括各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。所得税又分为公司所得税和个人所得税，主要是指以企业的工资支付额为课征对象，，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。目前，我国询未实行征收社会保险税。3、财产税系根据财产系内部主体税种的选择，可分为两种类型：一种是以一般财产税为主体的税制结构。这种税制结构是对土地、土地附着物、牲畜、货币、金银首饰、服饰等课征的一般财产税收入，

7、在税收收入中占主体地位。另一种是以特别财产税为主体的税制结构。这种税制结构是以课征于特定财产如土地、土地附着物等税收为主要税收收入。以特别财产税为主体的税制结构是以财产税为主体的税制结构模式的主要形式，而且，也是世界各国在商品经济发展初期通常采用的模式。三、我国税制结构现状及问题1、我国现行的税制存在的问题我国税收结构长期以來，商品税比重较大，所得税比重较小。我国的税制结构存在过着分依赖商品税的情况。由于商品税以商品劳务的交易额为税基，不考虑企业经营效益和世纪负担能力以及个人的收入水平，有利于政府增加收入。但是，税收收入存在等价原则，商品税过重，也就限制

8、了所得税收入的合理增长。就企业所得税而言，所得税与增值税税基基本相同，增值税负担