CPA审计——完成审计工作

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1、第二十五章完成审计工作第一节完成审计工作概述第二节考虑持续经营假设第三节或有事项第四节期后事项第五节管理层声明第一节完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现重大发现涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的信息披露。二、汇总审计差异(一)编制审计差异调整表审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。1.核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误；2.重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整不符

2、事项和重分类错误分别汇总至调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整不符事项汇总表。注册会计师确定核算错误和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位的意见。账项调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整内容影响利润表+（-）影响资产负债表+（-）借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：______________________________________

3、_被审计单位的意见：______________________________________________________________________________________________________________________________结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______重分类调整分录汇总表序号内容及说明索引号调整项目和金额借方项目借

4、方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：_____________________________________________________________________________________________________________________

5、_________结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______未更正错报汇总表序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额未更正错报的影响：项目金额百分比计划百分比1．总资产2．净资产3．销售收入4．费用总额5．毛利6．净利润结论：被审计单位授权代表签字：____________________________日期：______(二)编制试算平衡表：详见教

6、材601-602试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披鼹数的表式。1．试算平衡表中的“未审数”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。2．试算平衡表中的“账项调整与调整金额”栏，应根据被审计单位同意的“调整分录汇总表”填列；3.试算平衡表中的“重分类调整”栏，应根据被审计单位同意的“重分类分录汇总表”填列；4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。三、复核审计工作底稿和财务报表（一）对财务报表总体合理性实施分析程

7、序（二）评价审计结果1.对重要性和审计风险进行最终的评价；2.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告；3.复核审计工作底稿。（1）项目组内部复核（2）独立的项目质量控制复核。四、评价独立性和道德问题第二节考虑持续经营假设一、管理层的责任和注册会计师的责任(一)管理层的责任管理层应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性。如果认为以持续经营假设为基础编制财务报表不再合理时，管理层应当采用其他基础编制，如清算基础。(二)注册会计师的责任在执

8、行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是考虑管理层运用持续经营假设的适当性和披露的充分性。二、计划审计工作与实施风险评估程序在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力做出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响。（一）财务方面（二）经营方面（三）其他方面15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(  )。2009A．难以