营改增的税务会计对策分析

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1、营改增的税务会计对策分析第一章前言一、“营改增”的原因及内涵分析(-)“营改增”实施原因分析伴随着经济的快速发展，当今现行的的中国税制体系在有些条款和制度上已经不适应经济发展需要，呈现出不科学、不合理性，阻碍着经济的发展。具体呈现出以下四个方面，第一，税收不合理。现行税种有一定的局限性，在企业的抵扌II可抵扌I啲业务过少,致使重复征税。二，企业专业发展的障碍。许多自己生产的企业服务，有些公司其至有自己的内部物流系统，这种发展模式是不利于企业的专业化。第三，小企业在原有的税收制度中必须缴纳不少的税费，从而增加了产品的成本，不利于在国际市场中竞争。第四，税收征收和管理困难。在传统的

2、税制中，面对界限模糊的商品和服务，税收征管存在着严重的问题，j些模糊的产品不能定义怎么征收税费。存在上面的原因，催生了我国新的“营改增”税制的诞生，对我国税制改革进入“深水区”打下坚实的基础。(-)“营改增”的政策解读“营改增”就是营业税改征增值税的简称，就是以前缴纳营业税的应税项目，在改革之后，改征增值税，税制的改革直接获益最犬的就是中小企业，这些企业降负非常之明显。这是我国税制改革的关键一步，有助于增值税制度的完善，减少重复征税的现象,降低企业的成本。从目前的试点结果可以看出，减负的整体效果非常显著，并且对行业的优化重组具有一定影响，达到了国家的“营改增”最初的想法，在未来

3、的经济发展，并会继续进行调整和修改，使之更加符合我国的经济和社会现状，促进社会经济的稳健发展。二、“营改增”对企业的影响意义“营改增”直接面对的对象是企业，所以企业受到新税制改革的影响最大，也最深远，在对企业的影响中，主要体现在以下三个方面，即：对企业财务管理的影响、税负的影响、经营架构的影响，下面就着重对这三个方面进行简要说明。(-)对企业财务管理的影响“营改增”在企业发展中，对于企业的财务管理带来的影响主要体现在以下三个方面：第一，企业的会计核算的变化。根据现行的税收制度，服务税发票金额是服务收入,而实际发生列支的事项的运营成本作为企业，计算时收入乘以税率的金额等于应纳税额

4、。但在“营改增”改革之后，税务负担部分是与当前收入项与支出项的差额再乘以相应的税率。二，使用的税务发票管理的转变。更严格的国家税务机关的增值税专用发票的企业管理，这是由于增值税专用发票的公司是提供服务和每天所产生的购买其他物品的企业税收，接受因此而产生的认证企业服务税式支出项目，更严格的管理增值税专用发票，以确保缴付公司税打击逃税金额的真实性。三，会计耍求的提高，到期的“营改增”的税收制度述不够成熟，不是很清楚地区分各业务核算，致使增值税会计费用的混业经营增加了难度对企业会计人员有了更高的要求。(―)对企业税负的影响国家推行营业税改征增值税的主要目的是减轻企业税负负担、鼓励服务

5、业发展，对税负的影响，具体体现在以下三个方面：第一，“营改增”从根本上来说，解决双重征税问题，大大降低了企业税负；二，增值税税率按增值税的现行标准率新设了11%和6%两档低税率，更加有利于科学收取增值税；第三，企业的增值税收入的金额可用于抵扣购买服务，使企业的营业税增值税不仅降低了企业的税收负担，同时也降低了购买服务已承担的增值税负担的需要。三、“营改增”对社会经济的影响意义(-)对地方经济发展的影响对地方经济发展的影响主要包括在两个方面，分别是消费和投资。在“营改增”的税收制度下，试点的交通运输业以及其他服务行业得到了转型和发展。由于消费购买这些试点服务的税率降低，推动了消费

6、者的购买欲望并增加了购买行为，形成了良好的消费推动力。随着服务业的速度加快第三产业的转型，税负降低显著，打破了以往弱第三产业的瓶颈。一方面，降低了第三产业的成本，提高公司自身的竞争优势，而另一方面,“营改增”区域性优惠政策，吸引外来投资，积极参与第三产业的发展，在带动第三产业转型升级的同时，促进了二三产业的融合，推动了整个社会经济的转型优化。(-)调节社会经济促进社会经济发展“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过对经济结构的政策指导，以实现社会和经济发展的宏观调控，合理安排经济社会的发展，通过政府财政收入的暂时性减少为代价，引导投资者对第三产业的投资和刺激消费者对消费品消

7、费，从而在整体上搞活全国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。第二章营改增对财务管理的影响2.1对会计核算的影响1、适用税率和税基变化。营改增后，服务行业税率发生变化。由营业收入的5%提高至现代服务业应税服务的6%o不考虑进项税额抵扣的影响，服务行业税负将提高一个百分点。当然，对于企业来说，实际税负是否增加还得看其取得可抵扣进项税额的大小。同时，税基和计税方法也发生变化。营业税以营