第三章 存款业务

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1、第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算第四节存款业务的利息核算一、存款的分类第一节存款业务概述银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个体工商户银行结算账户纳入管理邮政储蓄账户纳入管理银行结算账户是指为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（一）银行结算账户的种类二、银行结算账户的开立与管理基本存款户开户申请书企业法人营业执照或营业执照正本证明文件印鉴卡片中国人民银行核发的开户许可证一般存款户1.开户申请书2.企业法人营业执照或营业执照正本3.相关证明文件4.印鉴卡片5.基本存款账

2、户登记证6.借款合同等证件专用存款户开户申请书企业法人营业执照或营业执照正本证明文件印鉴卡片5.基本存款账户登记证6.有关部门批准立项文件或批文临时存款户开户申请书2.印鉴卡片3.临时营业执照4.同意设立临时机构的批文（二）银行结算账户的开立预算单位专用户开立实行人行核准制其他专用户开立实行人行备案制①只能开立一个基本存款账户②开户实行双向选择③开户实行核准制、备案制④开立和使用账户应遵守法律、行政法规（三）银行结算账户的管理⑤不得出租、出借银行结算账户⑥银行建立、健全开销户登记和档案管理制度⑦银行对已开立银行结算账户实行年检制度⑧银行结算账户撤销的管理第二节单位存款业务的核算单位存款单位活

3、期存款单位定期存款支票户存折户现金存取（本章）转账存取（第5章）单位通知存款单位协定存款（不约定存期、随时存取）（约定存期、到期支取本息）现金或转账存入转账支取（不约定存期、支取时需提前通知）（开立结算户和协定户）（一）支票户的核算一、单位活期存款的核算1.交存现金的核算会计分录:借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）例题：清新公司将现金20000元送存银行。借：库存现金20000贷：吸收存款--活期存款—清新公司户（本金）20000现金付出日记簿2.支取现金的核算会计分录:借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）贷：库存现金例题：清新公司银行提现20000元。借：

4、吸收存款--活期存款—清新公司户（本金）20000贷：库存现金20000（二）存折户的核算存折户与支票户的收付现金业务手续不同。存折户交存现金，填写存款凭条，连同存折、现金一起交银行。存折户支取现金，填写取款凭条，连同存折交银行。银行审核存折户收付现金业务的原则、记账程序及会计分录与支票户相同。随时核对时间：平时分户账满页后方式：套打两联式账页，副页作对账单交单位定期核对时间1：每月末（无论账页是否满页）方式：套打两联式账页，副页作对账单交单位时间2：每季度末及11月末方式：向开户单位填发一式两联“余额对账单”（三）内外账务核对1.支票户内外账务核对2.存折户的内外账务核对：账折相见时随时核

5、对二、单位定期存款的核算特点：存入款项时约定期限，到期支取本息单位将长期闲置资金在当地开户银行办理整存整取定期存款存期档次：三个月、半年、一年、二年、三年、五年起存金额：1万元支取方式：到期支取、提前支取（全部或部分）、逾期支取资金来源：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得存入存入途径：现金存入或转账存入支取途径：仅限转账支取（一）存入款项的核算1.现金存入的核算会计分录:借：库存现金贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）例题：清新公司账上有40000元现金短期闲置，决定将其以半年期定期存款形式存入，增加银行存款利息收入。借：吸收存款--活期存款—清新公司户（本金）40000贷：吸收存

6、款—定期存款—清新公司户（本金）400002.转账存入的核算会计分录:借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）（二）支取款项的核算例题：清新公司40000元半年期定期存款已到期，持存单到银行办理转账。（半年息：1000元）借：吸收存款—定期存款—清新公司户（本金）40000应付利息——清新公司户1000贷：吸收存款—活期存款—清新公司户（本金）410001.到期支取的核算会计分录:借：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）应付利息——××单位户贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）2.全部提前支取的核算会计分录:（1）借：吸收存

7、款——定期存款——××单位户（本金）【全部本金】应付利息——××单位户【提前支取部分利息】贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）（2）借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）【未支取本金】贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）【未支取本金】业务流程与账务处理与到期支取类似，利息计算有差异3.部分提前支取的核算——“满付实收，更换新存单”4.逾期支取的核算业务流程与账务处理与到期支取类似，