《民营企业内部控制存在的问题及对策》1

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1、随着我国改革的深入发展以及国有企业改制的不断推进，民营企业已成为国民经济增长的重要力量和推动经济山场化的重要动力，民营企业内部控制的高低直接决定了企业的平稳健康发展。而民营企业暴露出的问题也直接彩响着国民经济的健康发展。因而，如何加强和完善民营企业内部控制成为我国民营企业迫切需耍解决的问题。本文对内部控制的内涵进行了解读，分析了强化民营企业内部控制的积极意义及当前民营企业内部控制存在的问题，提出了强化民营企业内部控制的具体对策。关键词：民营企业内部控制问题改进对策一、内部控制的内涵内部控制的概念是在实践屮逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》

2、给出了H前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个口标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大耍素构成内部控制整体框架。我国《独立审计具体准则》将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，出治理当局、管环当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素：①控制环境；②被审计单位的风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统（包括相

3、关的业务流程）和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。可见,我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO内部控制统一框架保持了髙度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴阁外先进的研究成果的基础上，脱离了对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段，已能从管理的角度对内部控制进行整体把握，因而对内部控制的理解也已取得突破性的进展。我国T2008年06月28日发布我国第一部《企业内部控制基木规范》，规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。这一规范的出台，是

4、中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是屮国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。”二、强化民营企业内部控制的积极意义（一）健全有效的内部控制，可以提高企业经营管理的水平内部控制在实现金业H标的过程中所起到的作用是无可否认的，但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等周有限制，其自身的作用并不能完全发挥出来。当然，由于这些限制是内部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通过加强内部管理控制的建设在一定程度上就可以有效解决。如成本限制可以通过加强组织控制来加以克服。通过建立完善的组织，可以提高企业的运营效

5、率，从而降低企业的成木支;lh人为错误可以通过加强人事控制來加以克服。通过有效的人事控制，可以提高人员素质，加强员工的专业水平，从而减少工作屮的人为错误。而以上内容都是金业管理的重要环节，这些环节管理的改善，£

6、然会促进管理水平的提升。（二）健全有效的内部控制，可以规避和化解企业经营风险内部控制是管理现代化的必然产物，是企业管理最重要的组成部分，也是规避企业经营活动风险的重要手段内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制•而健全内部控制将大大增强了企业运行的平稳性，为企业可持续发展打下良好的基础，在竞争和越发残

7、酷的社会坏境小，对企业生存和发展具有长远帮助。（三）健全有效的内部控制，可以消除贪污腐败行为极大的防范了企业资产的流失，内部控制强调办理经济业务的多层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。（四）健全有效的内部控制，可以提高会计信息的真实度企业的生产经营活动是一个周而复始的过程，它有供、产、销三大活动构成，会计核算就是记录与这些活动相关的资金运动。搞好内部会计控制制度只是防范和打击财务造假的一个主要环节，而会计信息失真是一个社会弊病，仅仅依靠财会部门是不能解决的。会计信息质量的基木要

8、求是真实可靠，但是，会计人员只能保证依据原始会计凭证做出的会计核算是真实的，却并不能保证原始凭证是真实的，因为其无法控制原始凭证所反映的经济活动。因此，尽管内部管理控制与财务记录只有间接关系，但我们应该认识到，只有将内部会计控制建立在内部管理控制的基础上，和其相互制约、通力配合的时候，才能从信息源头上充分保证会计资料真实可靠。三、当前民营企业内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄，没有引起足够重视对内部会计控制的重要性熟悉不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部

9、会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健