内部控制制度研究(荐)

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1、本科毕业论文专业—会计—论文题目：内部控制制度研究准考证号姓名指导教师考生电话州县目录一、企业内部控制存在的问题的相关案例错误！未定义书签。A.资金内部控制错误！未定义书签。B、存货内部控制3二、内部控制存在问题的成因3（一）首先分析A案例存在问题的成因3（二）分析B案例存货的内部控制存在问题的成因4三、企业内部控制的对策4四、新形势下创新内部控制制度的一点建议6五、结束语6六、参考文献6引言在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高金业的经济效益,成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的

2、保证。所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而捉供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促使企业经营流程的合理化和正规化。关键词：内部控制、审计程序、风险评估、职责相分离企业内部控制存在的问题的相关案例A.资金内部控制（-）某公司出纳贪污公司款项案。A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给岀纳李某，由其到银行函

3、证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直曲李某担任，并配合事务所的审计工作。后一次偶然事件屮，李某临时调任，由其妻子接任岀纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻了父母也均不知晓。结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万

4、元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此银铛入狱。（-）某公司货币资金内部控制案例某公司的前身是一家国冇企业，始建于1978年。经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。该公司出纳员李嫩，给人卬象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作屮积极肯干，不

5、论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：1、隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其捉现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2、由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3、伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”o该公司在清

6、理逾期未收汇时曾经发现冇3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在丁公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。B、存货内部控制合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鳳盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客

7、观的变化。但内部管理的混乱,是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里该公司主要介绍存货的管理问题：1、董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后,仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和胡种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及吋，会计