决算审计错弊分析

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1、政府性投资、竣工决算、审计、错弊［摘要］伴随着2008年以来国际金融危机对世界经济的冲击，中国经济也陷入了困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台T4万亿元的经济刺激计划以求拉动国内经济增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开屮国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，规范投资行为，提高投资效益，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，本文就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容及常见错弊谈些粗浅认识。［正文］政府性投资项目竣工决算审计主要内容与常见错弊分析广西正徳会计师事务所有限公司曹湛松、周家武伴随着2008年以来愈演愈

2、烈的国际金融危机对世界经济的严重冲击，中国经济也陷入了出口下降、内需不足、经济增长放缓的困境。面对危机四伏的现状，政府制定出台了十大措施以及两年4万亿元的经济刺激计划以求扩大内需拉动国内经济平稳较快增长，而这一系列政策措施的实施将逐渐拉开中国有史以来最大规模投资建设的序幕。为了促进政府投资项目的规范管理，促使建设单位管好用好项冃资金，节约工程投资，提高投资效益，促进廉政建设，加强审计监督是必不可少的重要环节。笔者结合自身执业经历，现就政府性投资项目竣工决算审计的主要内容以及常见错弊谈些粗浅认识。一、基本概念所谓政府性投资项目，主要是指以财政资金、各项政府性专项

3、资金、政府统一借贷的资金为主要资金来源的基本建设项目。一般包括：各级财政安排的建设资金（含各类专项建设资金，转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金）的项目；政府融资以及利用国债资金的项目；国际金融组织和外国政府贷款、赠款的项目；国有企事业单位、国有控股企业投资的建设项冃；法律、法规和各级人民政府规定的其他政府投资项目。政府性投资项目必须严格执行基建程序，基本建设程序是指基木建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。一个基建项冃，从计划建设到建成投产，-般要经过四个阶段、十个步骤，四个阶段是：以确定建

4、设项目为中心的项目确尢阶段；以勘察设计为屮心的工程准备阶段；以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；以资金考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤是：提岀建设项冃建议，进行可行性研究；编制可行性研究报告；勘察设计，选择建设地点；编制设计文件；进行建设准备和工程招标及设备招标采购；制定年度建设计划；组织建设施工；生产准备；竣工验收，编制竣工决算说明及竣工决算报表，进行竣工决算审查；交付生产使用。基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、综合反映竣工建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位及时

5、、正确地编报竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训、提高工程造价管理水平以及积累技术经济资料等方面，都具有重要意义。基本建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。加强对竣工决算的审计监督，对于提高竣工决算的质量、正确评价投资效益、总结建设经验、改善建设项目的管理也有着十分重要的意义。二、审计目的及主要内容对基本建设项目的竣工决算进行审计，主要实现以下目标：（）核实工程造价，控制建设成本，节约基建资金，提高投资效益；（二）切实加强对基本建设资金的管理和监督，杜绝各类违法违纪

6、行为，保证建设资金真正用于工程建设项目，敦促资金及时、足额到位；（三）严格执行基本建设财务管理的各项制度、法规，使基本建设财务与资金管理更加制度化、法制化。政府投资建设项目竣工决算审计，主要包括以下内容及事项：（一）建设规模和标准是否符合经批准的政府投资项目概算，调整投资概算或者预算是否符合规定的程序，总投资是否按批准的概算进行控制，有无擅自调整建设标准、扩大建设规模、兴建概算外工程等情形；（二）建设资金是否按规定及时拨付，有无摊派和违法集资、收费等情形；（三）有无侵占、挪用、转移、截留建设资金等情形；（四）确定建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位是

7、否依法经过招标投标，招标投标程序是否合法合规，上述被确定单位是否有违法分包、转包的情形，其与项冃直接相关的财务收支是否真实合法；（五）有关合同的订立、履行、变更、转让和终止是否合法，是否约定保留一定比例的待结价款（质保金）；（六）工程结算是否已经有关审计机关或中介机构进行审核，工程结算是否真实，有无高估冒算、虚报工程量、多结或者少结工程价款等情形；（七）设备和材料的采购、保管、使用手续是否完备，是否符合合同规定的质量要求，有无损失浪费的情形；（八）建设成本的核算、归集、分配是否符合会计制度的规定；（九）债权和债务是否真实，有无呆账、死账、长期挂账、擅自冲销往来

8、账目等情形；（十）是否按照规定计提和缴