因素测算法在预测成本的运用

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1、因素测算法在预测成本的运用对于运用因素测算法预测成本的来说，其基本步骤和方法如下：1.按上年（基年）预计（实际）平均单位成木计算计划年度产品总成木。如果金业是在计划年初编制成木计划，则可根据上年实际资料，直接求得上年实际平均单位成本。上年全年实际总成本上年实际平均单位成本二上年全年实际产量在实际工作中，预测计划年度成木水平通常是在上年（基年）第4季度进行，这样，就应将上年前3个季度的实际数和第4季度的预计数加权平均，求得上年预计平均单位成本。上年预计平枷位成朴上年“3季度实际总成竹上年笫°季度预计总成本上年1〜3季度实际总产量+上年第4季度预计总产最求得上年预计（

2、实际）平均单位成本后，可以按照下式计算出按上年预计（实际）平均单位成本计算的计划年度产品总成木：按上年预计（实际）平均单位成本计算的年度总成本二上年预计（实际）平均单位成本X计划年度产品产量2.测算各因索变动对成本降低指标的彩响程度1）测算直接材料成木对成木降低指标的影响⑴材料消耗定额变动影响成本降低率二材料消耗定额降低/%X上年材料成本占产品成本的比重。［解析］:该指标数值为正，则代表成木降低;数值为负，则代表成木超支。（以下同）⑵材料价格变动对成木降低指标的影响。材料价格变动影响成本降低率二（1-材料消耗定额降低/%）X材料价格降低/%X±年材料成本占产品成本

3、的比重。［解析］:如果材料价格上升，则以负号表示。(3)材料消耗是额和材料价格两个因索的影响。材料消耗定额和材料价格两个因索同时变动对成木降低指标的彩响程度可合并计算，计算公式为:材料消耗定额和材料价格变动彫响成木降低率=［1-(1-材料消耗定额降低/%)(1-材料价格降低/%)］X上年材料成本占产品成本的比重。以上方法适用原材料、燃料和动力等成木项目变动对成木降低影响的测算。2)测算直接工资成木变动对成木降低指标的影响程度。工资成本降低影响成本降低率二［1-1+平均工资增长‘％］x上年工资成本占产品成本的比重1+劳动牛产率捉咼/%［解析］:(1)该公式直接适用于

4、计时丄资制的情况。(2)计划年度预计平均小时工资率-上年平均小时工资率平均工资增长/%二上年平均小时工资率(3)表现劳动生产率高低的指标可分为正指标和逆指标两类，确定“劳动生产率提高?％”可用以下公式Z—•进行计算：上年生产单位产品所耗小时数计划年度生产单位产品预计所耗小时数劳动生产率提高/%二计划年度生产单位产品预计所耗小吋数计划年度生产单位产品预计所耗小吋数计划年度单位小时生产产品产量上年单位小时牛产产品产量劳动生产率提高/%二上年单位小时住产产品产量上年单位小时生产产品产量按规定计入产品成本的职工福利费，可参照上列公式测算其対成本的影响,或按其占工资的比例加

5、以确定。3)测算制造费川变动对成本降低指标的影响制造费用变动影响成木降低率二［i—"制山费川增长岛x上年制造费用占产品成木的比重1+牛产增长/%［解析］:(1)“生产增长/%”即是计划年度较Z上年的产量增长/%。(1)该处的制造费用是指已按一定标准归集到该产品上的制造费用。1.测算成本降低指标，确定计划年度成本水平计划成本降低率二材料成本变动影响成本降低率+工资成本变动影响成本降低率+制造费川变动彩响成本降低率，计划成本降低额二计划成本降低率X按上年预计(实际)平均单位成木计算的计划年度产詁总成本。计划年度产品成本降低率和降低额计算出來以后，还应与预期成本降低目标

6、进行比较。如果达不到目标要求，财务部门必须会同有关部门共同研究，进一步挖掘潜力,采取补充措施，保证成木降低任务的完成，最后根据测算的降低额，计算出计划年度产品成本，计算公式如F：计划产品成木二按上年预计(实际)平均单位成木计算的年度产品总成木-计划产品成木降低额。