“营改增”对现代服务业的影响剖析及风险防范措施

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1、“营改增”对现代服务业的影响剖析及风险防范措施【摘要】“营改增”是我国为解决营业税重复征收问题和通过税收政策促进现代服务业的快速发展而推行的一项重大的税制改革，随着这项税制改革的不断深入推进，对我国经济社会的发展的影响范围也将越来越大。“营改增”通过在服务业领域引入增值税制度，在短期内可以减轻企业的的负担，增加投资意愿。从长远来看可以刺激投资，优化经济结构调整，提振经济和民众信心。本文剖析了“营改增”这项税制改革给现代服务业所带来的深刻影响，并就运行过程中存在的风险进行防范提出明确建议。【关键字】营改增；现代服务业；影响♦八1—>一、刖§当前国家正在进行大规模的经济结构优化调整，人力发展现代服

2、务产业，使其成为国民经济的重要组成部分，促进国家经济的健康稳定发展。针对在现行税制中对现代服务业存在的重复征税的问题，国家于2012年1月1日开始以上海市的交通运输业以及部分现代服务业作为“营改增”的改革试点。部分现代服务业主要是指：研发和技术服务、文化创意服务、有形动产租赁服务、信息技术服务、见证咨询服务和物流辅助服务等六人现代服务业。2012年8月1H“营改增”改革试点已经扩展到北京市、天津市和广东省等八个省市并将于十二五期间在全国范围内进行推广，随着“营改增”推广范围的不断扩大，增值税甚至取代营业税，将成为未来税制改革的主要方面。作为我国一项重大的减税政策，“营改增”对现代服务业的快速发

3、展具有非常重大的影响。二、“营改增”对现代服务业产生的影响1•有利影响（1）“营改增”降低了现代服务业的税率水平“营改增”之后，现代服务业的税率虽然名义上从之前需要交纳的5%营业税转为适用6%的增值税税率，但在实际运行中由于营业税是按照销售额全额计税缴纳，而增值税则只是针对企业增值的部分进行征税，企业在经营过程中取得的增值税进项税额允许进行抵扌1【，所以实际上人部分现代服务业的实际税率与以前相比是降低的，特别是小规模纳税人的现代服务业，以前营业税是按照5%的税率征收，“营改增”后根据规定按照3%的增值税税率征收，降低了2个百分点。（2）“营改增”促进了现代服务业的产业结构优化和消费需求“营改增

4、”逐渐解决了重复性征税的弊端，促进现代服务业内部分工的协调发展和行业规模的扩大，实现服务质量的进一步提升，提高现代服务业在国民经济中所占的比重。现代服务业的投资者因为在一定程度上减轻了税收负担，减少了资本的投入，从而相应增加了对现代服务业的投资需求。另外，“营改增”可以降低屮间流通坏节的成本，从而大大降低服务业的产品价格，扩大消费需求。（3）“营改增”促进出口类现代服务业的快速发展。山于“营改增”对部分增值税业务免征增值税，而且增值税也实现了零税率，以往根据出口类服务企业出口的服务产品的数量和效益征收很多退税税种，这些退税的审核手续耗时、费力,营业税税制十分繁琐,运行效率也不高，这些都影响了出

5、口类服务企业的正常运行。现在改征增值税对出口企业实行免抵退税进行征税，该方法能够大大减少重复审核、监督等大量工作，节省时间，还可以使出口服务企业的经济效益得到极大提高，促进出口服务企业的国际竞争力，并迅速适应国际市场的需求。2.不利影响（1）不同行业之间的税负存在差异“营改增”之后，不同行业的税负存在着差异，更有部分现代服务业企业的税负存在加重的现象，这种差界的产生是由企业的投入要素差异形成的，如果企业的资本要素占比重较大，其就可以抵扣的增值税进项税额就大，这些企业在“营改增”之后明显降低了税负。而对于以劳动力成本为主，资本要素为辅的企业，英能够抵扌II的增值税进项税额就较少，税负水平不仅没冇

6、出现明显较低，甚至部分企业税负水平还冇所提高。同时，企业购置设备等固定资产的进项税额可以抵扣，但人部分企业早已完成对固定资产的投资，不可能重复购置固定资产，其可以抵扣的大额进项税额不多，短期内会提高企业税负。（2）对一般纳税人的销售标准认定过高，不利于消除重复征税在“营改增”试点方案屮以500万元销售额作为区分一般纳税人和小规模纳税人的标准，而现行增值税是以50万元或者80万元作为认定标准,提高的幅度较大。按照新标准，大部分企业将被划为小规模纳税人，虽然有利于企业减轻税负，但不利于消除重复征税。由于划分标准过高，试点地区企业一半以上都被认定为小规模纳税人，无法使用增值税进项税进行抵扣，导致增值

7、税抵扣不彻底，严重影响了增值税正常流转和发挥积极作用。一般纳税人因为无法抵扌II增值税进项税而不愿或者是压价购买小规模纳税人的商詁或服务，阻碍了小规模纳税人的成长，也影响了整个服务业的发展。小规模纳税人因为不需耍而不会积极要求对方开具增值税发票，加大了一般纳税人偷税、漏税的可能。三、现代服务业企业的应对措施1•纳税筹划，合理利用税收优惠政策对大部分企业而言，“营改增”具有积极影响，但由于经营性质和