第九章 金融资产总结 严可为

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第九章金融资产总结严可为会计处理：取得、持有期间、处置三步这样一个过程一：交易性金融资产　　（一）.取得时借：交易性金融资产——成本【公允价值】=支付价款-应收股利、利

2、息-交易费用　　　　投资收益【发生的交易费用】　　　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】　　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】　　（二）持有期间（1）股利、利息的确认a股票：被投资单位宣告发放的现金股利　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×持股比例）　　贷：投资收益　　b债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息　　借：应收利息（面值×票面利率×期限）　　贷：投资收益　　（2）.资产负债表日涨跌a资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：涨　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　

3、贷：公允价值变动损益　　b公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。跌　　（三）.出售或处置　借：银行存款【应按实际收到的金额】　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动【账面余额，或借记】　　　　　　投资收益【差额，或借记】　　同时：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：投资收益【或做相反分录】【注意】交易性金融资产常见计算指标：1.交易性金融资产出售时，投资收益、影响利润的计算2.交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益、影响利润的计算二：持有至到期投资　　1.取得时　　借：持有至到期投资——成本【面值】　　　　应收利息【支付的价款中包含的已

4、到付息期但尚未领取的利息】　　　　持有至到期投资——利息调整【按其差额】　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】　　　　　　持有至到期投资——利息调整【按其差额】　　【注意】相关税费及溢价折价的处理　　2.持有期间（1）确认利息收入　　a如果持有至到期投资为分期付息　　借：应收利息【债券面值×票面利率】　　　　持有至到期投资——利息调整---------------------------------------------------------精品文档----------------------------------------------------------------

5、-----精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【差额】　　　　贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】　　　　　　持有至到期投资——利息调整【差额】　　b如果持有至到期投资为一次还本付息　　将上述“应收

6、利息”替换为“持有至到期投资——应计利息”（2）减值准备的计提与转回a计提　　借：资产减值损失　　　　贷：持有至到期投资减值准备　　b转回　　借：持有至到期投资减值准备　　　　贷：资产减值损失3.出售或处置　　借：银行存款【应按实际收到的金额】　　　　贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】　　　　　　投资收益【差额】（或借方）　　已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。　　　　三：可供出售金融资产　　1.取得时　　（1）如果为股票投资　　借：可供出售金融资产——成本【应按其公允价值＋交易费用】　　　　应收股利【按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】　

7、　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】　　（2）如果为债券投资（类似持有至到期投资）　　借：可供出售金融资产——成本　【按债券的面值】　　　　应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】　　　　可供出售金融资产——利息调整　【按差额】（或贷方）　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】　　2.持有期间（1）股利、利息的确认a利息收入确认(可供出售金融资产为债券，类似持有至到期投资)　　1）可供出售金融债券为分期付息，一次还本债券投资　　借：应收利息【面值×票面