小企业内部控制

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1、浅谈中小企业内部控制来源：四川成都浩旺集团杂志我国屮小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作、内部控制制度跟不上企业发展的需要。许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。笔者根据工作中遇到的中小企业内部控制方面存在的问题、现状，提出一些对加强企业内部控制的看法。一、什么是企业内部控制内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护

2、资产的安全和完整，防止、发现、纠止错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的冃标包括：1、保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；2、保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供；3、保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；4、尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标；5、预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施；6、保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。内部控制是现代企业管理的重耍手段。完善企业内部控制制

3、度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。二、现行企业内部控制中存在的主要问题1、没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。2、内部控制制度不健

4、全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本

5、，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。3、对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区。目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。4、缺乏有效的监督机制。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门來实现

6、，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账口，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。5、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重耍组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。三、企业内部控制制度的控制要点及设计原则1、企业的内控制度要达

7、到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。具体而言，需要做到设计如下基本控制活动：(1)职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项

8、都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。(2)工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么