经营所得纳税

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1、第33章D表第一、二类经营收益重点：（a）经营的标准（特征）（b）经营所得的计算（c）可扣和不可扣费用（d）资本宽免额（e）Shortlifeassets易耗资产（f）Hirepurchaseandleasing（g）Industrialbuildings经营用房产（h）Successions　１　BadgesofTrade经营标准（标志，特质）定义：难以认定，一般有法院提供认定标准即badgesoftrade.在难以认定个人收入是否为经营收入时适用该标准badgesoftrade。1.1subjec

2、tmatter交易标的（标准）一些资产通常以其内在价值被认定为资本性质的投资所得，如个人买卖股票，或买下一幅油画，随后在卖出，及时有利润，也不认定为经营所得。但当交易标的不能被认定为投资时（如340000000英尺的航空帆布或1000000卷的卫生卷纸），通常在此物转卖时，认定为经营所得。1．2Thefrequencyoftransactions交易频率具有投资性质的单项交易可能因其进行的频率而被认定为经营trade。通常，购买一个有磨坊的公司的资产并随后分次出售资产可能被认定为投资，但如果纳税人从事

3、同一行为达到四次时，就会被认定为是经营所得。1.3thelengthofownership所有权的期限如果物品买下后随即转卖，则法院很可能推定为具有经营性质。1.4Supplementaryworkandmarketing补充工作与营销如果为物品更为适销而投入精力（工作）或为寻找买家而采取措施时，法院将更可能认定为具有经营动机tradingmotive.1.5经营动机tradingmotive没有经营动机不一定不按照D表第一类征税，但有了tradingmotive则强烈暗示为经营。喜剧演员Norman

4、Wisdom买下20000英镑的银条以防贬值，被法院认定为经营性交易。1.6售出资产的获得方式Thewayinwhichtheassetsoldwasacquired如果货物是任意地获得，这暗示着经营。如果货物不是故意获得的，如来自礼物或继承，则随后的出售不太可能构成经营。1.7Thetaxpayer’sintentions纳税人的动机如果一项交易以其客观特征明显构成经营，则无需考虑taxpayer’sintentions.两重目的——可考虑动机动机测试不是传统经营标准，但也很重要。Activity1

5、继承一块土地，并买下临近土地并为其排水drain，申请到规划许可planningpermission证，再出售获利，是经营吗？２　　经营收入的计算2.1Theadjustmentofprofits利润额的调整Netprofitbeforetaxationshownintheacconts会计账目中的税前净利润很可能得依据D表第一类规则予以调整。这也是用于D表第二类。例题：账面净利润加上：依据D表第一类规则不可扣的费用额账目中没有体现的应税收入减去：账目利润中有但依据D1不征税的利润额依据D1可扣除但账

6、目中没有扣除的费用额调整后的应税利润Deductibleexpenditure=allowableexpenditureNon-deductible=disallowableexpenditure2.2会计准则依据会计准则作出的账目为纳税金额。值得注意两点：l有涉及诉讼情形，成本应借记debit，不是真实的估计。l依据SSAP9SSAP9isoneofagroupofsevennewStatementsofStandardAccountingPractice("SSAPs"),whichareeffe

7、ctivefrom1January2001.，长期合同的亏损在预见到时就应入账（承认）。但这种预计的亏损额不影响应纳税额，因此，借记的利润和亏损都必须还原。3．可扣除和不可扣除的费用3.1违反公共政策和非法的支付额依据案例法防止罚金和罚款。例外，对雇员为雇主公务而停车罚款可扣。但涉及到董事和业主Proprietor自己的停车罚金不许扣除。违反成文法规定的支付金额也不可扣除。包括向恐怖分子支付的保护费和行贿款项。成文法还规定对敲诈和勒索支付的金额也不可扣除。3.2资本性费用所得税仅仅针对所得收入，所以资

8、本性费用不可扣。常引起纠纷Contentious的费用项目通常是repairs（revenueexpenditure收入性费用）he改良费用（improvements资本性费用）l更换部件subsidiarypart以恢复原状restoration视为revenueexpenditures。l对新近购置的财产的首次修理就是为了更加适销则为不可扣除的资本费用。l对新近购置的财产的首次修理是为了弥补财产正常的损耗，是可扣除的。其他值得注意的是：（a）旅店业主