浅谈风险导向内部审计在我国的应用现状及发展对策费

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1、浅谈风险导向内部审计在我国的应用现状及对策内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。19世纪末20世纪初，在美、英等发达国家内部审计的作用越来越受到重视，内部审计领域真正发生了一场深刻变革，传统意义上的内部审计逐渐为风险导向内部审计制度所取代，所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制

2、和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势。内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性，而是风险是否得到适当管理和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中。内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。然而，风险导向内部审计在我国仍处于起步阶段，我国风险管理体系不完善难以实现对企

3、业风险的管理、控制和治理过程而进行全面综合的评价；风险管理缺乏成熟的理论指导，而落后的风险管理方法直接导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企业目标的顺利实现；12风险治理又迫切需要内部审计的参与，因此完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险治理中的应用，已成为我国内部审计发展的重要课题。根据笔者多年从事内部审计的经历，现将我国风险导向内部审计的应用现状及应对措施简述如下：一、风险导向内部审计在我国的应用现状按照国际内部审计师协会（II2）的建议，2002年1月1日开始实施的《内部审计实务标准》将企业的内

4、部审计工作推向了风险审计的轨道，这一系统性的改变，必将使内部审计更好地发挥作用，以满足企业经营管理的需要。我国内部审计准则的基本准则和具体准则也充分考虑了这一新动向。2004年，我国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》的征求意见稿，对内部审计在风险管理中的应用进行了探讨。2005年，我国内部审计协会发布第三批内部审计具体准则，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，并要求于2005年5月1日起予以施行。该批准则的发布和实施，足见我国的内部审计已发展到了风险导向阶段。然而，风险导向内部审计在我国仍处于起步阶段，

5、风险管理又迫切需要内部审计的参与，因此完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险管理中的应用，已成为我国内部审计发展的重要课题。由于我国风险导向内部审计尚处于起步阶段，无论是理论界还是实务界，均对其开始关注和探索，但尚未成熟；企业往往是按照法律法规的要求被动进行，并非出于企业自身考虑主动进行，而且企业的这种风险治理活动往往只是才采取“亡羊补牢”12式的风险应对措施，可见，我国风险治理体系不完善；单一的内部审计人员导致内部审计范围过窄，审计效率低下，且难以实现对企业风险的治理、控制和治理过程而进行全面综合的评价；风险治理缺乏成熟的理论指

6、导，而落后的风险治理方法直接导致企业不能恰当地猜测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企业目标的顺利实现；内部审计人员对风险治理还不甚了解，缺乏风险治理意识，尚未熟悉到风险治理的重要性，从而内部审计在风险治理中未能充分发挥作用。二、应对措施尽管风险导向审计有其优越之处，但在目前条件下，普遍推行却有困难。笔者认为，针对我国审计职业界目前的执业水准和审计环境的现实，积极稳妥地推动风险导向审计的应用，应做好以下几方面的工作：（一）进一步强化风险导向审计的理念。在经济全球化的背景下，国际资本的流动带动了审计的跨国界发展。我国审计准则

7、从一开始就是借鉴国际惯例，并在国际审计准则的基础上制定的，体现了风险导向审计的理念。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险导向审计不仅要求审计师对控制风险进行评价，而且要对产生审计风险的各个环节进行评价。但是，风险导向审计的运用不是孤立的，在审计实务中，审计师要树立风险导向意识，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。即在风险导向审计观念下，客观评价被审计单位

8、外部环境、内部控制制度，发现会计报表发生重大错报风险，对评价出的高风险领域，实施详细的账项审计，可有效地控制风险，节约审计成本。 （二）12推进审计信息化建设，实现风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。要推动社会建立企业信用体系，在