金融会计学第三章存款业务

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1、第三章存款业务2021/8/221主要内容单位存款活期存款定期存款个人存款活期储蓄存款定期储蓄存款2021/8/222教学目的与要求了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。2021/8/223教学重点1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。2021/8/224第一节概述一、意义1、银行资金来源的重要渠道2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场二、存款的分类1、按对象划分2、按资金性质划分3、按

2、期限划分2021/8/225第二节单位存款一、存款账户的管理2003年《人民币银行结算账户管理办法》（一）银行结算账户的种类1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。2021/8/2263、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。

3、与基本存款账户的区别在于时间上的限制。2年。4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。2021/8/227（二）结算账户的开立与管理1、各类账户开立的条件2、开立账户必须提交的证明文件3、账户的管理P62二、单位存款的核算要求1、存款户不得透支2、维护存款人的正当支配权（备付金）3、确保存款账户的核算质量（对账）2021/8/228交款人现金交款单1、2、3现金交款单现金出纳专柜银行记账123三、活期存款的核算（一）支票户存款1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务

4、制度比较健全的单位。2、存入手续。2021/8/2292021/8/22103、支取手续现金支票会计专柜银行记账取款人现金出纳专柜现金付出登记簿现金支票12342021/8/22112021/8/2212（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。2、存取手续。2021/8/2213（三）会计处理设置“吸收存款”总帐科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。活期存款单位存款增加数单位存款的减少数单位存款实有数2

5、021/8/2214例1、某单位存入现金50000元。借：现金50000贷：活期存款50000例2、某单位来行支取现金20000元。借：活期存款20000贷：现金200002021/8/2215（四）利息的计算1、计息时间：季末20日2、基本公式（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率计息积数=各日（月）余额之和3、计息方法（1）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户）（2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）2021/8/2216月日借方发生额贷方发生额借或贷余额

6、日数积数321200000贷20000011220000041120000贷3200004113120000512160000贷160000396240000620180000贷340000134000021贷922190000021900000×0.99%÷360=602.5元活期存款科目乙种账利率0.99%2021/8/22172021/8/22184、账务处理借：利息支出贷：应付利息或借：利息支出贷：活期存款2021/8/2219三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲

7、置资金。2、起点金额为10000元，多存不限。3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”2021/8/22202021/8/2221(三)处理账户“定期存款”1、开立“单位定期存款开户证实书”借：活期存款贷：定期存款定期存款借贷存入数支取数实有数2021/8/22222、到期转存自动转存只限1次，连本带利转存。借：定期存款应付利息（利息支出）贷：活期存款3、提前支取（同2）4、到期

8、支取（同2）5、逾期支取（同2）2021/8/22232021/8/2224（四）利息的计算1、方法“利随本清”存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为（）A390天B391天C392天D389天例2．若2004年7月6日存入，在2005年11月1