金融会计学(第三章

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1、2021/7/20金融会计学1金融会计学2021/7/20银行会计学2第三章银行贷款业务教学目的及要求通过本章学习，要求同学们初步掌握商业银行的贷款业务在银行业中的重要性。贷款业务包括单位贷款业务和个人消费贷款业务，商业银行需要进行贷款损失准备和坏账准备的处理。重点单位贷款业务和个人消费贷款业务的运行流程与会计处理。难点贷款损失准备和坏账准备的处理。2021/7/20银行会计学3目录第一节银行贷款业务概述第二节单位贷款业务第三节个人消费贷款业务第四节贷款损失准备和坏账准备第一节银行贷款业务概述最近

2、出台的房贷新政的内容及各方的反应一、贷款业务贷款是商业银行对国有、民营和私营经济融通资金的业务。办理贷款业务是商业银行的重要资产业务，是根据信贷政策和产业政策，按照贷款的原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。第一节银行贷款业务概述贷款作用：通过发放贷款，支持企业生产发展和商品流通；通过调整贷款的投向和支持的重点，可调节产业结构和产品结构；通过对贷款的监督，可以促进企业改善经营，节约资金；通过对贷款的监督，可增加银行收入，提高经济效益。讨论：中小企业融资难问题的原因及解决思路。第一节银行贷款业务概

3、述二、贷款业务种类按贷款期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款。按贷款发放的基础分：信用贷款、担保贷款、票据贴现。按银行承担责任分：自营贷款、委托贷款、特定贷款。第一节银行贷款业务概述二、贷款业务种类按贷款的风险分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。按贷款对象分：个人贷款和公司贷款。按贷款本息是否逾期一定天数分：应计贷款和非应计贷款。讨论：美国次贷危机的产生机理及传导机制第一节银行贷款业务概述三、贷款业务的会计处理原则本息分别核算的原则。商业性贷款与政策性贷款分别核算的原则。自营贷款

4、与委托贷款分别核算的原则。应计贷款与非应计贷款分别核算的原则。第二节单位贷款业务一、信用贷款业务银行仅凭借款人的信用而无须要求其提供抵押品或担保人而发放的一种贷款。发放贷款信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款人填写一式五联的借款凭证：第一联借方凭证，第二联贷方凭证，第三联回单，第四联放款记录，第五联借据。借：短期（或中长期）贷款——**单位贷款户贷：吸收存款—活期存款——**单位存款户第二节单位贷款业务一、信用贷款业务收回贷款借款人主动归还到期贷款借款人填写一式四联的还款凭证：第一联支款凭

5、证（借方传票），第二联收款凭证（贷方传票），第三联还款记录，第四联回单。借：吸收存款—活期存款——**借款人存款户贷：短期贷款（或中长期贷款）——信用贷款——**借款人贷款户贷：利息收入——**贷款利息收入户第二节单位贷款业务收回贷款借款人主动归还到期贷款借：存放中央银行款项贷：短期贷款（或中长期贷款）——信用贷款——**借款人贷款户贷：利息收入——**贷款利息收入户第二节单位贷款业务收回贷款银行主动扣收到期贷款会计部门征得信贷部门同意后，由信贷部门填写“贷款收回通知单”加盖业务公章后交会计部门。

6、会计部门凭此凭证填写一式四联的“还款凭证”扣还贷款，还款凭证各联的用途及会计分录同上。第二节单位贷款业务一、信用贷款业务贷款展期和逾期贷款借：逾期贷款——信用贷款——**借款人逾期贷款户贷：短期贷款（或中长期贷款）——**借款人贷款户第二节单位贷款业务二、担保贷款业务按照《中华人民共和国担保法》的规定，以担保人的信用或资产为基础而发放的一种贷款。包括：保证贷款、抵押贷款、质押贷款。第二节单位贷款业务二、担保贷款业务保证贷款：按照担保法规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一

7、般保证责任或者连带责任而发放的一种贷款。发放和按期收回，在“短期贷款（或中长期贷款）”科目下设“保证贷款”二级科目。第二节单位贷款业务二、担保贷款业务抵押贷款：按担保法规定的抵押方式，以借款人的财产作为抵押物而发放的一种贷款。抵押物：抵押人一般不转移对抵押物的占有。抵押贷款的额度：抵押物评估确定的现值*抵押率，抵押率一般为50%~70%发放贷款：借：短期贷款（或中长期贷款）——抵押贷款——**借款人贷款户贷：吸收存款—活期存款——**借款人存款户第二节单位贷款业务二、担保贷款业务收回贷款：借：吸收

8、存款—活期存款——**借款人存款户（或现金）贷：短期贷款（中长期贷款）——抵押贷款——**借款人贷款户利息收入——抵押贷款利息收入户逾期处理：借：逾期贷款——抵押贷款——**借款人贷款户贷：吸收存款—短期贷款（中长期贷款）——抵押贷款——**借款人贷款户第二节单位贷款业务二、担保贷款业务逾期处理：逾期一月以上，对抵押物进行处理，包括作价入账和拍卖出售，收入扣除银行处理抵押物过程中发生的费用后，先归还贷款本金，再归还利息。抵押物作价入账：借：固定资产（或其他资产）贷：逾期贷款——抵押