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1、增值税的征税范围包括哪些?8-2817:07:16作者:来自:阅读次数:16561 1．增值税的征税范围包括哪些? <<中华人民共和国增值税暂行条例>>(以下简称<<增值税暂行条例>>第1条规定了增值税的基本征税范围,包括销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物.具体内容如下: (1)销售货物,指有偿转让货物的所有权.货物是指有形动产,包括电力,热力,气体在内,但不包括无形资产和不动产. (2)提供的加工,修理修配劳务费.加工和修理修配劳务都属於劳务服务性业务. “加工”是指受托
2、加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务.“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务.提供加工和修理修配劳务都是指有偿提供加工和修理修配劳务.但単位或个体经营者聘用的员工为本単位或雇主提供加工,修理修配劳务则包括在内.有偿不仅仅是指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益. (3)进口货物,指申报进入我国海关境内的货物.确定一项货物是否属於进口货物,必须看其是否办理了报关进口手续.只要是报关进口的应税货物,均属於
3、增值税征税范围,在进口环节缴纳增值税. 2．视同销售的行为包括哪些? (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有兩个以上机构并实行统—核算纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用於销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或委托加工的货物用於非应税项目; (5)将自产,委托加工或购买的货物作为投资提供给其他単位或个体经营者; (6)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产,委托加工的货物用於集体福利或个人消费; (8)将自产,委
4、托加工或购买的货物无偿赠送他人. 3．税法中确定属於增值税征税范围的特殊项目主要有哪些? (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税; (2)银行销售金银的业务; (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务; (4)集邮商品(包括邮票,明信片,首日封,邮折,小型张及其他集邮商品)的生产,调拨,以及邮政部门以外的其他単位与个人销售集邮商品. 4．增值税的纳税义务人包括哪些? 在中华人民共和国境内销售货物,提供加工修理,修配劳务以及进口
5、货物的単位和个人,为增值税的纳税义务人.具体包括以下几类: (1)単位,包括国有企业,集体企业,私有企业,股份制企业,其他企业和行政単位,亊业単位,军亊単位,社会团体及其他単位. (2)个人,是指个体经营者及其他个人. (3)外商投资企业和外国企业,从1994年1月1日起,外商投资企业和外国企业凡从亊货物销售或进口,提供应税劳务的,都不再缴纳工商统一税,改为缴纳增值税,为增值税纳税义务人. (4)承租人和承包人.企业租赁或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税人. (5)扣缴义务人.境外
6、的単位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,起应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人. 5．小规模纳税人是怎样认定的? 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人. 根据<<增值税暂行条例>>的规定,凡符合下列条件的视为小规模纳税人: (1)从亊货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从亊货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的; (2)从亊货
7、物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性単位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定. 6．国家税务总局根据授权专门制定实施的<<增值税小规模纳税人征收管理办法>>有哪些具体的规定? (1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额,销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,并且年应税
8、销售额不低於30万元的可以认定为增值税一般纳税人. (2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本単位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算: ①由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司,会计师亊务所等聘请会计人员建账,核算.②由税务机关组织从亊过财会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离,退休会计人员,帮助小规模企业建账,核算.③在职会计人员经所在単位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计. (3
