小企业会计准则-收入费用

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1、《小企业会计准则》——收入费用辽宁中税普华税务师事务所电子邮箱:fpl0469@126.com电话：024-23258666-8003冯佩玲12021/9/8小企业会计准则与小企业会计制度科目对比表序号小企业会计准则小企业会计制度1主营业务收入主营业务收入2其他业务收入其他业务收入3投资收益投资收益4营业外收入营业外收入5主营业务成本主营业务成本6其他业务成本其他业务支出7营业税金及附加主营业务税金及附加8销售费用营业费用9管理费用管理费用10财务费用财务费用11营业外支出营业外支出12所得税费用所得税22021/9/8冯佩玲

2、第五章收入第五十八条收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入收入提供劳务收入注意：不包括让渡资产使用权收入。32021/9/8冯佩玲视同销售《企业会计准则第14号——收入》收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括三部分，即销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。《小企业会计制度》收入是指小企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所产生的经济利益总流入。2021/9/8

3、冯佩玲5思考：小会计准则和所得税法对收入的处理差异一、销售商品收入（一）收入确认的原则第五十九条销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。2021/9/8冯佩玲6小企业会计准则与小企业会计制度收入确认条件2021/9/8冯佩玲7企业会计准则收入的确认企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即可以确认为收入：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业

4、；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2021/9/8冯佩玲8商品销售2021/9/8小企业会计准则和企业所得税法收入确认的时间类型收入确认标准通常情况在发出商品且收到货款或取得收款权利时托收承付办妥托收手续预收货款发出商品时分期付款合同约定的收款日需要安装检验的销售购买方接受商品以及安装和验收合格时安装简单的，发出商品时支付手续费委托代销收到代销清单以旧换新新：做销售收入；旧：做购进以产品分成方式分得产品之日按产品的市场价格或评估价2021/9/8小企业会计准则实务讲解101.下列有关收入的表述中正确的有（）A.以

5、预收货款方式销售商品，在发出商品时确认收入B.以分期收款方式销售商品，在收到货款时确认收入C.以产品分成方式销售商品，在发出商品时按商品公允价值确认收入D.以托收承付方式销售商品，办妥托收手续后即可确认收入答案：AD2021/9/8小企业会计准则实务讲解112.以支付手续费委托代销，委托方确认销售收入的时点是（）A.委托方向受托方交付商品时B.受托方对外销售时C.委托方收到受托方代销清单时D.受托方收到委托方支付的代销货款时答案:C2021/9/8小企业会计准则实务讲解123.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重

6、要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并验收合格时答案：D如何理解发出商品且收到货款或取得收款权利？第一种方式：直接收款模式。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。第二种方式：赊销收款模式。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；第三种方式：预收货款模式。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。2021/9/8

7、冯佩玲13案例1：直接收款模式与赊销模式辨析例题：鸿运公司2011年11月销售一批价值1000万元的货物给远达公司。合同约定，货到验货付款，如果货物不合格，远达公司有权拒收。2011年12月，远达公司验货合格予以付款1170万元。2011年11月鸿运公司做账借：应收账款1000贷：主营业务收入——暂估1000万元请问鸿运公司2011年11月用“应收账款”会计科目确认销售收入，该收款方式应确认为赊销模式，还是直接收款模式？如果确认为直接收款模式，应该在2011年11月确认销售收入，还是在2011年12月销售收入？2021/9/8

8、14赊销合同的基础是货物交付与收款时间的分离，带有明显的隐性融资性质，在赊销合同上应明确注明收款时间，本案例的交易模式本质上属于“货款两清”的直接收款模式，2011年11月鸿运公司发出去的货尚未确定质量，因此该项交易尚未完成。企业应该：借：发出商品，贷：库存商品如记应收账款，