《累计折旧账户》PPT课件

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1、累计折旧账户累计折旧账户是什么账户，期末余额如何？累计折旧是资产类备抵账户，是用来抵减固定资产的数额，以求得固定资产账户实有数额的账户。累计折旧与"固定资产"账户之间的关系，是调整与被调整的关系。（1）"累计折旧"（调整账户）配合被调整的"固定资产"账户，从不同的角度描述了固定资产的情况（2）"累计折旧"账户与"固定资产"账户的结构相反，余额方向相反。"固定资产"账户的余额一定在借方，"累计折旧"的余额一定在贷方。累计折旧分别核算固定资产的损耗、磨损情况，也就是表示资产价值的减少，所以其期末余额不可能在借方。计提的时候在贷方反映，如果资产处置的话将贷方的余额从借方转出，转出后的余

2、额为零。累计折旧反映的是固定资产每月折旧的累计数资产负债表中的固定资产填列的就是固定资产净值净值=原值-折旧-减值准备计提固定资产折旧时的会计分录处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“

3、销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。例子【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：    借：制造费用——一车间1500000                 ——二车间2400000                ——三车间3000000管理费用600000贷：累计折旧7500000补充相关成本费用科目的核算：1、生产部门的固定资产，计提折旧借记“

4、制造费用”科目。2、管理部门的固定资产，计提折旧借记“管理费用”科目。3、采购、销售部门的固定资产，计提折旧借记“营业费用”科目(新准则改为销售费用)。4、用于工程的固定资产，计提折旧借记“在建工程”等科目。5、职工福利部门的固定资产，计提折旧借记“应付福利费”科目。6、出租的固定资产，计提折旧借记“其他业务支出”。【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧26300

5、00元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。    本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理：    借：制造费用——一车间8300000管理费用8900000销售费用5830000贷：累计折旧23030000温馨提示固定资产折旧属于间接费用，需要通过制造费用科目归集后按一定标准和方法分配到各产品的生产成本中。 车间管理部

6、门的固定资产提取折旧通过制造费用，而不是管理费用，企业管理部门固定资产提取的折旧才计入管理费用。直接费用1、定义直接费用，是指产品制造过程中，直接用于产品生产的材料、生产工人的工资和福利费、其他费用等，它直接计入产品的生产成本。2、核算企业发生的各项直接生产费用借：生产成本——基本生产成本、辅助生产成本”账户贷：库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”、等账户。企业各生产车间应负担的制造费用借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本”账户，贷记“制造费用”账户。企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受

7、益对象借记“生产成本——基本生产成本”账户、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等账户，贷记“生产成本——辅助生产成本”账户。举例例1、华欣公司本月生产部门耗用材料总额的实际成本为129107元，其中基本生产车间为生产产品耗用83032元；辅助生产车间耗用46075元。会计处理如下： 借：生产成本——基本生产成本83032——辅助生产成本46075贷：原材料129107提取职工福利费不是从工资中扣除一部分作为职工福利费，