长期股权投资审计讲义

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1、长期股权投资审计长期股权投资简介具体讲解审计程序表（另附表格）具体讲解实质性测试表（另附表格）审计步骤及注意事项长期股权投资审计要点提示审计中发现的主要问题描述1长期股权投资简介适用准则：《企业会计准则第2号—长期股权投资》审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制长期股权投资明细表并复核；第三步：确定长期股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审计单位所有；第四步：确定长期股权投资增减变动记录是否正确、完整；第五步：检查长期股权投资是否减值；第六步：了解长期股

2、权投资是否存在质押、担保情况；第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。审计工作底稿-长期股权投资进一步审计程序表“长期股权投资”调整分录汇总“长期股权投资”底稿目录长期股权投资余额明细表“长期股权投资－被投资单位”基本信息“长期股权投资－成本法”明细增减表“长期股权投资—成本法_合并子公司审核表长期股权投资─成本法─其他股权投资审核表“长期股权投资－权益法”明细表”“长期股权投资－权益法投资”、权益法核算测试、核对表“长期股权投资－权益法”当期调

3、整利润查验“长期股权投资减值测试－商誉”、“长期投资减值准备”凭证测试进一步审计程序表（对照审计工作底稿）一、审计目标与认定对应关系二、审计目标与审计计划的衔接三、审计目标与审计程序对应关系四、调整事项说明及调整分录五、余额六、审计结论七、复核记录审计步骤及注意事项第一步：获取或编制长期股权投资明细表。1、要完成的审计工作底稿：长期股权投资余额明细表、长期股权投资-被投资单位基本信息、“长期股权投资－权益法”明细表”2、审计目标：计价和分摊。3、审计步骤复核加计正确、与总账、报表核对相符，标记相应的审

4、计标识；审计步骤及注意事项4、对应的审计程序：进一步审计程序表中第1点，获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。长期股权投资余额明细表长期股权投资权益法明细表长期投资减值准备余额明细表长期股权投资-被投资单位基本信息审计步骤及注意事项第二步：确定长期股权投资存在、分类、余额是否正确及归被审计单位所有。1、要完成的工作底稿：“长期股权投资—成本法_合并子公司审核表、“长期股权投资—成本法_其他股权投资审核表、

5、“长期股权投资－权益法投资”、权益法核算测试、核对表2、审计目标：存在、完整性、计价和分摊3、审计步骤：检查H公司章程、第一次股东大会决议、第一次董事会决议、营业执照、组织机构代码证、验资报告等相关文件，确认对H公司长期股权投资的股权比例为%，投资时间年月，长期股权投资按权益（或成本）法核算方法正确。审计步骤及注意事项通过向投资决策部门、管理层等的询问和调查，检查H公司章程、第一次股东大会决议、第一次董事会决议等相关文件，验证对H公式长期股权投资分类，分类为对联营企业投资正确。对于应采用权益法核算的长

6、期股权投资，被投资单位年度财务报表已经其他注册会计师审计，获取其审计报告并实施复核、分析程序，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认，确认投资损益；审计步骤及注意事项将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整；检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确。审计步骤及注意事项4、对应

7、的审计程序：进一步审计程序表第2点，确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确5、此步骤应注意事项：如果被投资单位年度财务报表未经注册会计师审计，则应根据重要性水平考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计（或审阅程序）。审计步骤及注意事项如果被投资单位年度财务报表经其他注册会计师审计，应根据《中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作》对其他注册会计师审计出具的审计报告实施复核、分析程序，必要时实施重新

8、审计。复核投资损益时，根据重要性原则，应考虑下列调整：（1）被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整；审计步骤及注意事项（2）应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认（取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值从投资单位“被投资单位公允价值备查簿”中取得）；（3）投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按