《会计要素确认》PPT课件

《《会计要素确认》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章会计要素确认和计量1重点掌握：坏账损失的核算；交易性金融资产的核算；应收票据的核算；存货的计价方法；存货的成本与市价孰低法；固定资产折旧方法；无形资产的核算。2第一节资产的确认和计量(资产的确认)(一)货币资金确认和计量1、现金的确认和计量狭义的现金：库存现金广义的现金：库存现金、银行存款、其它可以被普遍接受的流通手段。如个人支票、银行本票等。2、银行存款的确认与计量3、其它货币资金的确认和计量3关于“其他货币资金”的说明其他货币资金：指企业除现金和银行存款以外的货币资金。其他货币资金设置明细账——外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款4（一）外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采

2、购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项（二）银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项.（三）银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项（四）信用证保证金存款目前，我国信用证结算方式主要应用于有国外进出口业务的企业，应将信用证保证金交存银行开立专户。5（二）交易性金融资产确认与计量1、交易性金融资产的概念是指为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资等资产。交易性金融资产科目核算这些资产的公允价值。可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算：交易性金融资产——成本——公允价值变动6按准则规定:交易性金融资产的获得以公允价值计

3、量,在期末同样以公允价值来计量;账面价值与公允价值(市价)之间的变动计入当期损益;通过“公允价值变动损益”科目直接影响“本年利润”。72、交易性金融资产的会计核算(1)取得时(购买)，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。8(2)在(交易性金融资产)持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。9(3

4、)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。10(4)出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额(包括“交易性金融资产”的全部明细账户)，贷记交易性金融资产，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，调整公允价值变动损益,将原计入“交易性金融资产——公允价值变动”对应账户的“公允价值变动损益”{见上面（3）}转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。11或这样说:同时，调整公允价值变动损益,将该

5、金融资产的公允价值变动转入“投资收益”，借记或贷记“公允价值变动损益”。“交易性金融资产”借方余额：反映企业持有的交易性金融资产的公允价值12关于跨期（＜1年）出售证券的说明：1.(未出售的交易性金融资产)到期末（资产负债表日。比如，6月30日、12月31日），应将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“公允价值变动损益”科目无余额.（会计分期，结账）2.在下一个期初应将上期转入“本年利润”的“公允价值变动损益”转回。13跨期出售股票的例题A公司在2009年的股票投资中，有一笔来自B公司的股票的买入，按照金融资产划分原则，该股票投资被归类为交易性金融资产管理，具体交易价格如下

6、：11月25日，以每股4.6元的价格购入B公司股票10万股,合计46万(不考虑交易费用);12月31日,该公司的股票价格为5.6元/股;2010年2月13日,公司以每股3.8元/股抛售B公司股票。14解析：1、2009年11月25日购入股票：借：交易性金融资产——成本460000贷：银行存款4600002、12月31日该短期投资公允价值发生变动时,按公允价值调整账面价值：（Q笔）借：交易性金融资产——公允价值变动损益100000贷：公允价值变动损益10000015从《企业会计准则——应用指南》对“公允价值变动损益”科目的解释看，该科目为损益类科目，期末，应将“公允价值变动损益”科目余额转入“本

7、年利润”科目，结转后本科目没有余额。那么，在年末12月31日还要结转损益：借：公允价值变动损益100000贷：本年利润10000016从交易的整个过程来看。由于存在着会计分期，是人为的将其未实现的收益转入“本年利润”的。转过去的部分不是真正实现的收益。当将这项以公允价值变动计入当期损益的项目，处置时，一定要转出才能反映整个过程实现的收益。分录：借：本年利润（未实现的收益）贷：公允价值变动损益17