金融会计赵鹏飞第5章现金业务的核算

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1、第五章　现金出纳业务的核算一、现金出纳的概述是指直接用现款进行的货币收付行为，是银行的一项重要基础工作，主要指从事现金收付、保管、供应等一线业务工作，如向央行缴提现金、储蓄业务及其他收付业务，管制严、政策性强。（完全电子货币化后将消失）（一）现金出纳工作的任务1、按国家金融法令和有关制度，办理现金收付，清点调运及损伤票户的兑换和销缴工作。---贯彻金融法令及有关制度。2、依据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币比例，做好现金回笼和供应工作。3、保管好现金及其他有价证券贵重物品，做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作

2、。4、按国家规定，加强现金管理，代办金银收购、配售业务、开展金银回收和节约代用工作。5、宣传（爱护人民币、组织反假钞、反破坏人民币工作）6、加强柜面监管，维护财经纪律。7、保管有关印章、空白收据、空白支票。（二）现金出纳工作的基本原则1.钱帐分管原则---互相核对与制约2.收付分开原则－－受环境影响，柜员制例外3.双人经办原则—双人管库，双人守库，双人押送4.先收款后记帐，先记帐后付款原则5.复核制度原则—收付时要别人复核，一人临柜时，经办人要自行复查、复核6.交接手续和查库原则—人员调换办理交接手续，查库保持帐实相符。

3、二、现金收付业务核算（一）收付业务程序（已在存款业务中讲述）1、收入：填收款凭证（进帐单、存条）–>审核–>复核–>登记帐–>退回单2、付出：填取款凭证（支票、取条）–>审核（会计部门）–>复核–>登帐簿–>付款（二）帐务处理：借：现金贷：活期（储蓄）存款借：活期（储蓄）存款贷：现金（三）营业终了现金的核对与入库1、收款出纳：汇总现金收入（按币种）→核对（与收入日记帐总数、会计部门的现金账借方发生额）→填写入库票→登记款项交接登记簿→交接入库。2、付款出纳：扎算实际支付现金总额→核对（与付出日记帐、会计部门的现金贷方发生

4、额）→填入库单、登记款项交接登记簿→交付剩余现金入库3、库管员：收到现金→核对（与收付日记簿、入库单核对）→现金入库、同时登记现金库存簿→计算出当日库存，并与实存数，现金总帐余额核对。（四）出纳错款的核算处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。通过“待处理财产损益”核算---思考题.库存登记簿库存数缴款核对领缴款核对核对核对库房出纳收款出纳付款出纳会计核对三、库房管理与款项移送的核算专用库房，钥匙密码分人掌管双人管库严格出入库制度业务与发行库款分别列帐分别保管，严格划分，不能混淆建立定期不定期的查库制度1

5、、库房管理2、款项运送核算款项运送应坚持：双人武装运送；严守秘密，专车运送；严密交接手续（1）送出行：收到调拨函，出纳部门根据批件填制一式三联“发款单”，会计部门办理转帐借：分行辖内往来（存放联行款项）贷：现金（2）运入行：收到发款、现金审查核对现金收入传票。借：现金贷：分行辖内往来（联行存放款项）3、向央行提存现金的核算（1）提现：签发“现金支票”→提现→交库管员→填现金入库票（一式两联，一联留存：登记库存现金登记簿办理现金入库；一联交出纳，登记收入日记簿、盖章）--->会计（支票存根作为贷方，另编借方记帐凭证）办理转

6、帐。借：现金贷：存放中央银行款项—XX（2）交存现金：填写现金交款单→再填制“现金出库单”→交央行→退回回单（现金交款单）→库管员审查，登记库存现金登记簿；另一联出库票连同现金回单联交出纳员，登记现金付出登记簿→会计借：存放中央银行款项—XX贷：现金四、残损人民币兑换业务的处理（一）残损人民币兑换标准残损人民币包括污损人民币和残缺人民币两大类。污损人民币是指因自然或人为磨损、侵蚀，造成外观、质地受损，颜色变暗，图案不清晰，防伪功能下降，不宜再继续流通使用的人民币。1、残损人民币全额兑换的标准属于下列情况之一，能辨别真假和

7、面额的残损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换：（1）票面剩余四分之三(含四分之三)以上，剩余部分的图案、文字不得是拼凑的。（2）票面有污损、熏焦、水湿、油浸、墨渍、变色、腐蚀等情形的。（3）已流入市场的人民币在生产过程中发生的蹭脏、折角、裁切偏斜、水印倒置、漏印、重码等情形的。（4）硬币出现穿孔、裂口、压薄等情形，且能识别图案、文字的。2、残损人民币半额兑换的标淮残损人民币票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下(不含四分之三)，剩余部分的图案、文字能按原样连接的，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。3、因

8、火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换。可由持票人所在单位或乡政府街道办事处或居民委员会出具证明，经调查情况属实、来源正当，能分清票面种类，能计算出票面张数、金额，经审批后可予以照顾兑换，证明应附于票币之后。其它不符合上述条件的一律不予兑换金融机构工作人员在办理残损人民币兑换业务时，应当在兑换人视线内，将带有本行