习题精讲 (8)

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1、2014年注册资产评估师考试辅导　　　财务会计（第九章）　　第九章　收入、费用和利润　　一、单项选择题　　1.（2012年考题）下列各成本费用项目中，应作为管理费用核算的是（　）。　　A.广告费　　B.汇兑损失　　C.印花税　　D.车间管理人员工资  『正确答案』C『答案解析』选项A计入销售费用；选项B计入财务费用；选项D计入制造费用。　　2.（2012年考题）对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在预计可利用弥补亏损的未来期间有足够的应纳税所得额时，对未弥补亏损正确的会计处理是（　）。　　A

2、.作为投资损失处理　　B.作为递延所得税资产处理　　C.作为递延所得税负债处理　　D.作为其他应收款处理  『正确答案』B『答案解析』对于未弥补亏损以后期间可以减少应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。　　3.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（　）万元。　　A.119　　　　　B.117　　C.110.93　　　D

3、.113.15  『正确答案』D『答案解析』应收账款账户的入账金额＝100×（1－5%）×（1＋17%）＋2＝113.15（万元）　　4.2013年7月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为136万元，成本为600万元。2013年8月2日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其它因素。甲公司对发生销售折让的处理正确的是（　）。　　

4、A.冲减2013年8月的销售收入800万元及成本600万元　　B.冲减2013年7月的销售收入800万元及成本600万元　　C.冲减2013年7月的销售收入40万元　　D.冲减2013年8月的销售收入40万元  『正确答案』D『答案解析』发生销售折让时，冲减2013年8月的销售收入40万元，但不冲减销售成本。　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6.80　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　46.80　　5.2012年1月1日，甲建筑公司与客户

5、签订承建一栋办公楼的合同，合同规定　　　　　第12页2014年注册资产评估师考试辅导　　　财务会计（第九章）　　2013年3月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。截至2012年12月31日，累计发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。截至2013年12月31日，累计发生成本6000万元，预计完成合同还需发生成本2000万元。甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度并确认合同收入，不考虑其它因素。甲公司2013年度对该合同应确认的合同毛

6、利为（　）万元。　　A.300　B.450　C.675　D.270  『正确答案』A『答案解析』2012年确认收入＝9000×2250/（2250＋5250）＝2700（万元）；2013年应该确认收入＝9000×6000/（6000＋2000）－2700＝4050（万元）；2013年应该确认毛利＝4050－（6000－2250）＝300（万元）　　6.2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已

7、收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。假定不考虑其它因素，则2013年12月31日甲公司因此售后回购业务会计处理表述不正确的是（　）。　　A.2013年12月1日不应确认主营业业务收入，而应确认其他应付款200万元　　B.2013年12月1日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算　　　C.2013年12月31日应确认财务费用4万元　　D.2013年12月31日其他应付款余额为4万元。  『正确答案』D『答案解析』其他应付款余额＝200

8、＋（220－200）/5＝204（万元）。　　7.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元（不含增值税），增值税税率为17%；合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退