资产剥离中盈余管理问题的研究

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1、天津财经大学硕士学位论文资产剥离中盈余管理问题的研究姓名：刘永红申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：吉全贵20090501内容摘要资产剥离是资产重组的重要方式之一，无论在国外还是国内，资产剥离的数量和规模都呈现出持续增长的态势。资产剥离中必然会涉及到企业的盈余，随着国内近两年经济环境的不断变化，越来越多的企业利用资产剥离进行盈余管理。资产剥离作为盈余管理的手段丰富了盈余管理的内容。因此，当前我国企业利用资产剥离进行盈余管理的现状和存在的问题，以及解决这些问题的途径都是值得深入研究的。这也是文章研究的主要内容。这篇文章共分为七部分，通过理论论证和实证论证相结合的研究

2、方法，以提出问题一分析问题一解决问题的研究思路，对以上内容进行了详细论证。通过论证文章得到了以下研究结论：首先，根据资产剥离理论和盈余管理理论提出了资产剥离中盈余管理的定义。这是文章研究的理论起点。结合盈余管理假说提出了目前我国企业利用资产剥离进行盈余管理的三种主要动机，即债务契约动机、管理者报酬动机和资本市场动机。其次，在全面分析资产剥离现状以及资产剥离对盈余影响的基础上，对资产剥离中盈余管理的现状进行了详细分析。资产剥离中普遍存在债务契约动机、管理者报酬动机和资本市场动机，并且不同行业资产剥离动机不尽相同。另外，利用资产出售进行盈余管理较为普遍，而且关联方交易是资

3、产剥离中盈余管理的重要内容。．再次，通过现状的分析总结出了我国企业资产剥离中盈余管理所存在的问题及成因。主要问题是过度操纵资产剥离来进行盈余管理以及资产剥离中盈余管理动机的被动性和信息披露的隐蔽性。同时，从企业主观和客观两方面分析了问题存在的原因。最后，针对存在的问题和成因提出了解决资产剥离中盈余管理问题的途径。其中包括资本市场机制建设、中介机构建设、以及会计准则和制度的完善。另外，还必须加强内部治理和提高资产剥离的主动性和及时性。关键词：资产剥离盈余管理剥离方式盈余管理动机AbstractCorporatedivestitureisallimportantWayof

4、assetsreorganizations．ThenumberandthesizeofcorporatedivestitureArecontinuingtogrowbothinforeignordomestic．CorporatedivestitureiSboundtOrelatetothesurplus，especiallyinthepasttwoyearsbecauseofthechangingenvironment，moreandmoreenterprisestOtakeadvantageofcorporatedivestitureforearningsmana

5、gement．Corporatedivestitureenrichesthecontentofearningsmanagement．Therefore，theyareworthyofin—depthstudy,whicharestatusofearningsmanagement，existenceoftheproblems．andthewaystOsolvetheseproblems．Theyarealsothemaincontents0fmisstudy．Funtextisdividedintosevenchapters．Throughtheoreticalargu

6、mentandempiricaldemonstrationofresearchmethodsandaskquestions．，analysisofproblem··tosolvetheproblemofresearchideas．thisarticleanalyzetheaboveargumentsindetail．Theresearchresultsandconclusionsasfollowing：Firstly,thearticleproposesthedefinitionofearningsmanagementofcorporatedivestiture．Th

7、isisthetheoreticalstartingpointforresearch。aswellasthebasisofresearchprojects．Combinationofearningsmanagementhypothesis，thearticlecarriedoutthethreemaintypesofearningsmanagementmotivations，thatiS，themotiveofdebtcontracts，managersrewardmotivationandcapitalmarketsmotivation．Secon