税收基本理论效率原则详解

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1、提要超额负担最适商品课税拉姆齐法则最优使用费最优所得税纳税人服从经济学1超额负担如果未来不再缴税，人们还会受到现在税收增加的影响吗？是的，消费者会根据税收增加导致的收入变化来调整消费。可能使得消费者从其所选择的消费组合中得到的效用减少超额负担是指由于税收歪曲经济决策，社会福利的损失超过所征收上来的税收收入。2超额负担两种商品大麦和玉米消费者的收入是固定的Pb和Pc分别是大麦和玉米的价格经济中不存在外部性、垄断、公共品之类的“歪曲”现象，即商品的价格反映的是它们的边际社会成本。3超额负担Figure11.1说明了在预算约束(AD)下，效用最大化决定了最优的消费组合是E1对大麦征收税率为tb

2、的从价税，从而大麦的价格提高到(1+tb)Pb，并使预算约束线向x轴旋转，新的预算约束线是AF。411.15超额负担在任意的大麦消费水平，AD与AF之间的垂直距离表示以玉米衡量的应纳税额。把玉米的价格标准化为$1，这段垂直距离就可以用来衡量玉米的数量或者美元价值。6超额负担Figure11.2说明在新的预算约束(AF)下，效用最大化可以得到新的最优消费组合这时，消费组合E2使得消费者效用最大化。这时，新旧两条预算约束线的垂直距离是GE2，即是所征收到的税收收入。7超额负担任何税收都会使她处于较低的无差异曲线上。有没有其他的征税办法，既能得到收入GE2，又能使消费者的效用损失小一些？或者能

3、扩大收入同时减少效用损失？如果可以，那么大麦税就有超额负担。811.29超额负担等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。•拿走这笔收入等价于使预算约束线向内平移。•预算约束线HI如Figure11.3所示。1011.311超额负担注意到ME3=GN>GE2，但是这时消费者的效用与征税下消费者的最大效用是相等的。因此，等价变化和税收收入之间的差距E2N是大麦税的超额负担。大麦税使得消费者情况变差的程度超过了税收收入。12一次总付税一次总付税可定义为纳税人必须支付一定数额，而与纳税人的行为无关。使得预算约束

4、线移动到HI的一次性总付税满足消费者的效用损失等于税收收入–结论：一次总付税没有超额负担。13一次总付税既然一次总付税如此有效率，为什么没有得到广泛使用？不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是不公平的。超额负担与福利经济学帕雷托有效资源配置的必要条件不能得到满足：14一次总付税直观地看，当MRS>MRT时，大麦消费替代玉米消费的边际效用大于这种替代所必需的生产成本的变化。如果进行这种调整，效用就会提高。然而，在征大麦税的情况下，没有进行这种替代的动机。15问题所得税有超额负担吗？如果存在第三种商品闲暇，那么所得税也存在超额负担。如果对某种商品的需求是完全没有弹性的，税收还会带来超

5、额负担吗？超额负担仍然存在，如Figure11.4所示。1611.417问题在Figure11.4中，消费者对大麦的需求曲线是完全无弹性的：当大麦的价格变化时，消费量没有变化B1=B2。出现这种情况，是因为收入效应与替代效应抵消。计算超额负担必须考虑替代效用，并且与补偿性需求曲线（收入补偿使得商品价格变化时消费者效用不变）相关，而补偿性需求曲线的弹性并不等于零。18通过需求曲线衡量超额负担考虑补偿性需求曲线，如Figure11.5所示。对大麦征从价税，大麦的价格增加到(1+tb)Pb。将供给曲线平行地向上移。1911.520通过需求曲线衡量超额负担超额负担等于三角形fid.这个三角形的面

6、积可以用简单的代数式表示为：21通过需求曲线衡量超额负担这个公式的含义是：补偿性需求曲线的弹性越大，超额负担越多。随着税率的提高，超额负担按其平方值增加。征税之前，消费者在被征税商品上支出越多，税收产生的超额负担越多。22对投入品的差别课税对投入品，政府按照其用途来征收不同的税：公司部门使用的资本所面临的税率，比非公司部门资本的税率高。家庭部门的劳动不用缴税。Figure11.8说明了征税带来的效率成本2311.824对投入品的差别课税图中，总的劳动供给是固定的，横轴距离OO’是全社会可利用的劳动总量，OO’上的任何一点，都代表着劳动在家庭与市场间的某种配置VMP表示家庭劳动的边际产品价

7、值VMP曲线向下倾斜，表示劳动在家庭部门的边际收益递减。劳动在两个部门间的最优配置是使得劳动在两个部门的边际产品价值相同。这里，均衡状态是OH*小时用于家务，O’H*小时用于市场工作。25对投入品的差别课税如果只对市场工作征税而不对家庭劳动征税，那么市场工作的有效VMP曲线将向下旋转。Figure11.9说明了这一影响。2611.927人们将会花更多的时间从事非市场工作。家庭生产时间从OH*增加到OHt，而市场生产时间从O’H*减少