中大公共经济学22~24节商品税

《中大公共经济学22~24节商品税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、公共经济学中山大学第八章商品税学习目标了解商品税的定义、特点和分类了解销售税了解增值税了解关税3导言以税收的征税对象标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、所得税类、财产税类与行为税类等。这是最基本的税收分类方法，为世界各国普遍使用。流转税类：指对商品的流转额和非商品的营业额所征收的那一类税收，如消费税、增值税、营业税、关税等。所得税类：指对纳税人的各种所得征收的那一类税收，如企业所得税（公司所得税）、个人所得税等。财产税类：指以属纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收的那一类税收，如房产税、契税、车船

2、税、遗产及赠与税等。行为税类：指以某些特定行为为课税对象的税，如印花税等。导言作为发展中国家，中国的主体税种一直是商品税。中国的税制结构：以商品税为主体的复合税制结构。中国为何选择商品税为主体税种？财政收入的原因：税基广，财政收入稳定。税收征管的原因：商品税对税收征管水平要求较低。商品税为主体税种的缺点：难以通过累进所得税的“自动调节器”作用来进行宏观经济调控。过于注重效率，难以发挥所得税在公平贫富差距方面的调节作用。8.1商品税概述8.1.1商品税定义商品税（也称流转税）：指对商品的流转额和非商品营业额（提供个

3、人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。商品流转额：指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额。非商品流转额：指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。当前中国开征的增值税、消费税和营业税等都属于商品税。（1）税收负担的间接性一般情况下，政府对企业征收商品税。企业再通过市场交易，将税负全部或部分转嫁给消费者。因此，对于消费者个人来说，税收负担具有间接性。由于税负转嫁，商品税的纳税人和负税人往往

4、不一致。从负税人来说，他们因为没有承担纳税义务而不直接感受到税收负担；从纳税人来说，他们实际把税负转嫁了，只是税收活动的中介者而已。因此，增加商品税所受到的反对程度较小。（2）商品税直接影响市场活动商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免，等等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。例如，对烟酒等有害品，政府往往征收高税率，“寓禁于征”。征税提高了价格，产生收入效应和替代效应，减少消费。但政府的有效性，取决于商品自身的需求弹性

5、；如果需求弹性很低，征税后还是无法有效减少需求。8.1.2商品税的特点8.1.2商品税的特点（3）商品税一般具有累退性质商品税一般实行比例税率，纳税额占消费额的比例固定。对于同样的消费，穷人要用自己较大份额的收入去承担税负，而富人只要用其收入的较少份额就足以应付税收的课征。从这个意义讲，穷人税负更重。商品税具有累退性质。（4）税收征管相对简便商品税主要是对生产经营的企业课征的。由于企业规模较大，税源相对集中，征收管理也比较方便。因此，相对于对个人课征的所得税而言，商品税的计算是较为简单方便的。对于发展中国家来说，

6、税收征管水平相对较低，因此往往采取以商品税为主的税收制度。（5）商品税收入较为稳定与所得税相比，商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税只要有市场交易行为发生就要课税，因而不受或较少受生产经营成本的影响；而所得税只有在市场交易行为之后有净收入才能课税，一旦亏损就不用纳税。因此，从政府角度来看，商品税能及时保证财政收入的稳定，这也是许多发展中国家选择商品税为主体税种的原因。88.1.3商品税分类根据不同的标志，可以对商品税进行多种分类。（1）按课税范围大小分类据课税范围的大小，可以将商品税分为三种：一是就大部分的

7、消费品课税；二是对全部的消费品课税，而不对资本品课税；三是就部分选定的消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品课税。（2）按课税环节分类按课税环节的多少，可以分为单环节课税和多环节课税。单环节课税：指在商品的生产、批发、零售三个环节中任选一个环节进行课税，而非对商品从产到销的整个过程的所有环节都进行课税。多环节课税：指在产品从产到销的整个过程，就其两个或两个以上的环节课税。98.1.3商品税分类（3）按计税方式分类按课税的计税方式的选择，可以分为从价税和从量税。从价税：以商品和劳务的价格作为课税标准。从量税：以商品

8、和劳务的数量、重量、容量和面积等为课税标准，按照一定的单位进行计征，又称单位税（unittax）。与从价税相比，从量税比较简单易行，只要对其数量乘以相应的单位税额就可以了。从量税与价格无关，它不会随物价的变动而相应地变动。（4）按课税方法分类按照课税方法的不同，可以分为对商品生产过程中的生产数量（金额）计征的流转税，和根据课税商品流通的实际数量（金额）计征的流转税。前者如