CFO-税收纳税技巧案例分析

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1、税收纳税技巧案例分析第一部分、增值税一、纳税人类别的纳税筹划技巧：1、 适用范围高附加值，毛利率高的企业。2、 需考虑因素（1）  客户对发货票的要求；（2）客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、继续加工或销售）；（3）  企业的发展阶段；各种成本（会计成本、管理成本等）。3、案例（1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的20%。在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*

2、17%=40.8万元筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03万元。（2）某A工业企业为一般纳税人，

3、购进原材料100万元，进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。应缴增值税：40*10*17%—17=51万元筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格，销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售

4、给客户。应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。仍以上例：如果客户购买的产品最终消费者、固定资产，小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为40*1.17=46.8万元，则不含税价格为46.8/1.04=45万元。应缴增值税：（20*10*17%—17）+45*10*4%=35万元利润增加：（45—40）*10+（51—33）

5、*10%—20*10*0.17=50+1.8—34=17.8万元。二、利用固定资产进行的税收筹划技巧：税收的相关规定：1、视同销售将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

6、2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点:够进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。案例分析：1、利用采购工程物资的帐务处理案例：某大型企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200

7、000元，支付的增值税34000元，实际领用工程物资210600元（含增值税）。案例：某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款120万元，税款20.4万元，货款已支付。材料入库后，该批材料全部用于工程建设项目2、利用固定资产的附属件的采购采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税低扣。3、固定资产的改扩建和大修理的筹划4、产成品用于在建工程的帐务处理案例：某企业为增值税一般纳税人，本期领用产成品用于在建工程，该产品价款120万元，税率为17%，该产品成本100万

8、元。（所得税、增值税设计）5、关于销售固定资产的帐务处理根据财税（2002）29号文件：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，