成本费用明细表的填写说明

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1、.企业所得税年度纳税申报表系列解读《成本费用明细表》【附表二（1）】的填写（之二） 

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3、标签：成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表系列解读《成本费用明细表》【附表二（1）】的填写（之二）...企业所得税年度纳税申报表系列解读《成本费用明细表》【附表二（1）】的填写（之二） 

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12、标签：成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表系列解读《成本费用明细表》【

13、附表二（1）】的填写（之二）...　　具体项目填报数据来源及注意事项　　6、第6行“建造合同成本”，数据来源于会计核算“主营业务成本”建造合同的成本。填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及加工制造船舶、飞机、大型机械设备等纳税人所发生的主营业务成本。　　由于建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；为其他企业加工、制造大型设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。所以其对应的成本，不是指当期实际发生的成本，而是指

14、按完工进度或完成工作量确定的成本。　　7、第7行“其他业务支出”＝第8+9+10+11+12行，按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。分别与附表一（1）《收入明细表》的“其他业务收入”对应行次的数据配比。　　8、第8行“材料销售成本”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中因销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本，与之相关的税金在本表第11行填报。　　9、第9行“代购代销费用”，数据来源于会计核算的“其他业务支出”中，因从事代购代销、受托代销商品收取手续费而发生的成本，与之相关的税

15、金在本表第11行填报。专业从事代理业务的纳税人手续费费用不在本行填列，而是作为主营业务成本填列到“主营业务成本”中。　　10、第10行“包装物出租成本”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中，因出租、出借包装物和逾期未退包装物的成本，与之相关的税金在本表第11行填报。　　11、第11行“其他”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中，除材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本之外的其他支出。其他业务发生的相关税金及附加在此行填列。　　12、第12行“视同销售成本”＝第14+15+16行，按税收

16、规定计算的与视同销售收入对应的成本。　　视同销售成本应分别与《收入明细表》【附表一（1）】的“视同销售收入”相对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。　　13、第13行“非货币性交易视同销售成本”，填报与《收入明细表》【附表一（1）】的“非货币性交易视同销售收入”相对应配比的应税成本。　　执行《企业会计制度》的纳税人数据来源于将非货币性资产用于交换方面发生的成本。执行《企业会计准则》的纳税人数据来源于不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均

17、不能可靠计量的非货币性资产交换时确认的成本。　　14、第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”，数据来源于纳税人“应付福利费”、“原材料”、“库存商品”、“产成品”等账户中核算的，用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等方面的货物、财产、劳务的成本。　　15、第15行“其他视同销售成本”，数据来源于纳税人除非货币性资产交换视同销售行为和货物、财产、劳务视同销售行为以外的，其他在会计核算上不作为销售核算的，依据企业所得税法规定按公允价值确定的收入额，应计入应纳税所得额的货物或者劳务的成本。

18、填报与《收入明细表》【附表一（1）】的“其他视同销售收入”对应配比的应税成本。　　16.第17行“固定资产盘亏”，数据来源于纳税人“营业外支出”会计核算科目中核算的固定资产盘亏数额。　　企业发生的与其生产经营无直接关系的固定资产盘亏，在“营业外支出”科目中列支。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定：损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损