国企高管晋升与盈余管理关系研究

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1、硕士学位论文国企高管晋升与盈余管理关系研究StudyontheRelationshipbetweenExecutivePromotionandEarningsManagementinState-ownedEnterprises作者：李彤导师：李强教授中国矿业大学二〇一六年五月中图分类号学校代码10290UDC密级公开中国矿业大学硕士学位论文国企高管晋升与盈余管理关系研究StudyontheRelationshipbetweenExecutivePromotionandEarningsManagementinState-ownedEnterprises作者李彤导师李强申请学位管理学硕士培养单位管

2、理学院学科专业会计学研究方向财务管理理论与方法答辩委员会主席评阅人二○一六年五月论文审阅认定书研究生李彤在规定的学习年限内，按照研究生培养方案的要求，完成了研究生课程的学习，成绩合格；在我的指导下完成本学位论文,经审阅，论文中的观点、数据、表述和结构为我所认同，论文撰写格式符合学校的相关规定，同意将本论文作为学位申请论文送专家评审。导师签字：年月日致谢三年的研究生学习转眼即将结束。回顾三年时光，感激之情溢于言表。首先，感谢我的导师李强教授。您在学习、生活上对我的照顾与指导无微不至、贯穿始终；您严谨的态度、诲人不倦的精神将对我今后的人生产生重要的影响。言语已无法充分表达我的感激之情，唯有在今后的

3、日子里不断进取，不辜负您对我的培养与期望。其次，感谢所有师兄师姐，师弟师妹以及所有同学。三年来你们帮助了我很多，我也从你们身上学到了很多。没有你们，我的研究生生涯便不会如此顺利、多彩。希望在今后的日子里我们也可以保持联系，互相帮助。最后，感谢所有管理学院的老师，您们在课堂内传授的知识与课堂外的言传身教无一不使我受益匪浅。还有其他所有关心我的人，这里不能一一列举，我在此一并表示衷心的感谢！摘要盈余管理和高管晋升都是公司治理领域的重要问题。近年来一系列国企高管限薪令的出台，使国企高管不仅在意以薪酬为主的显性激励，更为重视以晋升激励为主的隐形激励。国有企业关乎着国家和广大群众的利益，与国家的政治、经

4、济、社会发展需要紧密结合在一起，而盈余管理行为不仅降低了会计信息质量，而且直接影响了投资者利益和资本市场的持续发展，因此需要防止国企高管通过盈余管理达到个人职务晋升的目的，造成国有资产的流失以及利益相关者的损失。因此研究国企高管晋升与盈余管理的关系具有重要的意义。本文对高管晋升与盈余管理的相关概念和范围进行了界定，以委托代理理论、信息不对称理论、隐性契约理论为基础，论述了国企高管晋升对企业盈余管理影响的机理。在此基础上，选择2010年至2014年来发生高管晋升的国企作为研究对象，建立高管晋升对盈余管理影响的多元回归分析模型，对高管晋升与盈余管理的关系进行了实证检验。研究发现：（1）国企高管晋升

5、整体上加大了企业的盈余管理程度。（2）国企高管晋升当年与晋升后其对企业盈余管理的调节方向不一致。高管晋升当年会进行调低利润的负向盈余管理行为，晋升后一年会进行正向的盈余管理行为。（3）与内部晋升的高管相比，外部晋升的高管在晋升当年会采取幅度更大的负向盈余管理，在晋升后一年会进行幅度更大的正向盈余管理。论文最后根据理论分析和实证研究的结论，从国企内外部控制机制两方面提出相应对策建议，以完善国企高管的晋升机制，抑制国企高管因晋升而进行的盈余管理行为。该论文有图4幅，表31个，参考文献113篇。关键词：国企；高管；晋升；盈余管理IAbstractEarningsmanagementandexecut

6、ivepromotionisanimportantprobleminthefieldofcorporategovernance.Inrecentyears,aseriesofexecutivesofstate-ownedenterpriseslimitedintroductionofsalary,theexecutivesofstate-ownedenterprisesnotonlycaretopayexplicitincentive,moreattentiontopromotionincentivebasedimplicitincentive.State-ownedenterprisesre

7、latestotheinterestsofthecountryandthebroadmassesofpeople,withthecountry'spolitical,economic,socialdevelopmentneedcloselytogether,andearningsmanagementbehaviornotonlyreducesthequalityofaccountinginform