关联方交易财务舞弊及其审计风险防范对策研究——以上海家化为例

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5、称：副教授学科专业：会计硕士研究方向：审计理论与实务学习时间：自2014年9月1日起至2016年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要对于上市公司的财务舞弊现象，一直是经济研究的热点。而这一财务舞弊惯用伎俩——关联方交易，更值得深究。1999年被揭露的“银广夏案件”是我国上市公司进行财务舞弊的开端，这一事件使得国内外都十分震惊，开启了对财务舞弊研究的开端，对我国社会主义市场经济秩序的影响是十分巨大的。此后，上市公司财务舞弊事件层出不穷，如2014年的“万福生科”财务造假案例，2015年2月上海证监局揭发“神开股份”事件。这些财务舞弊事件损害了我国市场

6、经济的发展，导致财务舞弊事件的屡禁不止，加大了审计人员的工作量和工作难度。这些都说明部分审计机构在审计风险防范与控制上仍存在着较大的缺陷和隐患，这必须引起审计理论界和执业实务界的高度关注和重视。关联方交易财务舞弊的产生既有有利的一面，又有其自身的弊端：一方面，上市公司可以通过合理利用相关资源的方式来缩减其自身的交易中所要花费的成本，增加收入，简化交易程序，使审计工作变得简单化，使资本运作效率得到提高；弊端在于关联方交易的价格是由关联企业双方决定的，因此这个价格是非公允价格，这就为上市公司隐瞒利润、偷税漏税和非法转移财产等非法行为披上了一个合法的外衣。我国缺乏相应的法律法规，对于正确规范

7、关联方交易缺乏一个良好的约束机制，这为上市公司的财务舞弊行为提供了合适的外部环境。经过查看和分析之后，可以看出这些上市公司的手段手法类似，都是运用关联方来掩饰自己的非法交易。所有这些现象都在警示我们:部分审计机构在审计风险防范与控制上仍存在着较大的缺陷和隐患，这必须引起审计理论界和执业实务界的高度关注和重视。本文通过理论与案例的结合，研究了上海家化隐瞒关联方交易财务舞弊事件。具体分析了上市公司进行舞弊的手段即年报中隐瞒关联方交易和财务报表造假，