亚太实业关联方审计风险案例研究.pdf

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1、分类号：密级：学号：20162116017单位代码：10759石河子大学硕士学位论文亚太实业关联方审计风险案例研究学位申请人孙迪一指导教师陈旭东教授申请学位类别专业硕士专业名称会计硕士研究领域财务理论与方法所在学院经济与管理学院中国·新疆·石河子2018年5月Studyontheauditriskcaseofrelatedpartyofasia-pacificindustryADissertationSubmittedtoShiheziUniversityInPartialFulfillmentoftheRequire

2、mentsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingBySunDi-yiDissertationSupervisor:Prof.ChenXu-dongMay,2018摘要伴随全球性经济的迅速发展，企业间的市场竞争日益激烈，企业之间的关联关系也越来越常见。一些企业为在竞争中获得优势，会采取各种手段进行不透明的关联方交易活动，严重影响了市场秩序。关联方给公司带来便利、提高效率的同时，也给公司财务舞弊带来了机会。审计失败案件不仅对个别涉案会计师事务所和注册会计师产生影响，更影响了

3、整个审计行业的公众信任度，破坏了资本市场的秩序。近年以来，上市公司运用关联方交易进行舞弊的事件频频发生，关联方交易审计成为审计风险极高的领域之一。中国证券监督委员会曾多次下发提醒会计师事务所注意上市公司关联交易审计风险的文件，社会各界纷纷开始关注关联方交易审计。控制关联方交易审计风险，降低关联方交易审计失败发生的可能性成为社会各界，尤其是注册会计师行业关注的重点。本文采用理论和案例分析相结合的方法，首先对关联方关系的界定、关联方交易的类型与动机、审计风险相关的概念及理论进行阐述；其次，对关联方审计风险的识别与评估进行论

4、述，并且具体结合亚太实业关联方审计案例，具体分析其子公司济南固锝、同创嘉业、天津绿源存在的重大会计差错，从关联方交易重大错报风险和检查风险两方面分析关联方交易审计风险，从而对事务所关联方审计失败的原因进行深入分析，包括：审计人员审计中未尽责、未能严格执行质量控制复核、亚太实业内部控制不完善与管理者能力有待提高等；最后，从审计机构、监管机构、被审计单位三方面入手，提出相关建议：完善审计人员的委派、建立有针对性的关联交易审计程序、提高审计人员素质；加强对审计行业的监管、加大审计失败惩罚力度、完善法律制度及监管部门的监管指标

5、体系；完善公司内部审计部门、审计委员会的作用、构建合理的股权结构、强化独立董事的作用，从而有助于完善我国有关关联方交易的法律法规、会计政策以及审计准则体系，有助于注册会计师设计并执行有针对性的关联方交易审计程序。关键字：关联方；关联交易；审计风险*AbstractWiththerapiddevelopmentofglobaleconomy,themarketcompetitionofenterprisesisfierce,correlationrelationshipbetweenenterprisesisbecomi

6、ngmoreandmorecommon.Someenterprisesinordertogainadvantagesincompetition,differentopaquemeansofrelatedpartytransactionswillbeadopted,whichseriouslyaffectedthemarketorder,relatedpartytothecompanybringsconvenience,improveefficiencyatthesametime,alsobringsopportunit

7、iesforthefinancialfraudofcompanies.Auditfailurecasesisnotonlytoindividualinvolvedintheinfluenceoftheaccountingfirmsandcertifiedpublicaccountants,butaffecttheentireauditthepublictrustoftheindustry,thedestructionofthecapitalmarketorder.Inrecentyears,theuseofrelate

8、dpartytransactionsoflistedcompaniesoffraudincidentoccurredfrequently,theaffiliatedpartytransactionsaudithasbecomeoneoftheareasofauditriskisextremelyhigh,theChinasecur