PPP模式下建设项目审计应用研究——基于“鸟巢”项目审计的案例分析

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1、学校代码10125专业代码025700硕士学位论文题目PPP模式下建设项目审计应用研究——基于“鸟巢”项目审计的案例分析姓名李琦专业审计研究方向内部审计所属学院会计学院指导教师李勇二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode025700ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheApplicationofConstructionProjectAuditunder

2、thePPPModel--ACaseAnalysisBasedontheBirdNestProjectAuditNameLiQiMajorAuditingResearchOrientationInternalAuditingSchoolAccountingTutorLiYongJune10th，2018√PPP模式下建设项目审计应用研究——基于“鸟巢”项目审计的案例分析摘要近些年，我国经济发展势头迅猛，但在发展过程中也爆发出诸多经济问题，主要体现在国家财政收入和政府负担两个方面，总体导致财政输入增

3、长速度明显降低。在这种大背景下，一些由政府管理的基础设施服务行业不得不开始独自寻求市场化道路，中央企也竞争激烈程度也在不断加深。与此同时，政府考虑到要给公民更好的公共服务质量，必须要给予基础设施建设项目一定的政策和投资支持。此时一种全新的公私合营融资模式出现，使我国短短几年之内各地方政府纷纷采用此模式来展开基础服务项目的建设。这里的公私合营简要来说就是针对在基础设施和公共服务领域中，政府部门与社会民间资本达成的一种长期合作伙伴关系。一般来说，该模式的主要工作都是由承担项目最初设计到后期运营维护的社

4、会资本来负责，并且在获取合理投资回报时采用“使用者付费”和有关的“政府付费”方式；这里政府部门需要对项目的有关设施，后期运营服务价格及质量情况进行监督，并且有关企业内部审计或者由第三方来合力对项目过程中的具体情况实行审计跟踪监管。但是，PPP项目大多投资规模巨大，参与主体不止一方，合同周期可多达20至30年，因而考虑到后期的资金回收和获取利润来说，它的风险相应的也比一般传统建设项目更高。所以说，在考虑审计工作开展时，也要针对上述的这些区别去和传统基础建设项目审计差别对待。基于传统基础建设项目审计方

5、法在PPP项目里适用性较差，仅依靠原有审计内容是无法抓住现有审计重点的，所以说选择适合PPP模式的审计方案才能使审计工作顺利进行。本文以产权理论、收入分配理论、混合所有制经济理论为理论基础，通过对国家PPP有关的法律的解读，根据项目特点逐步分析出与传统基建项目的区别再结合国家体育场“鸟巢”PPP项目的案例，利用第三方审计视角按要求对项目可行性和前期立项进行分析，并通过“物有所值”评价以及风险评估等程序指导后期审计工作，发现案例在全过程跟踪审计中的存在的问题，进而从宏观角度对PPP项目的审计提出了相

6、应的改善建议，给未来关于PPP项目的审计工作提出参考性意见。关键词：PPP模式，跟踪审计，建设项目2PPP模式下建设项目审计应用研究——基于“鸟巢”项目审计的案例分析ABSTRACTInrecentyears,despitetherapideconomicdevelopmentinourcountry,manyeconomicproblemshaveeruptedduringthecourseofdevelopment.Thesearemainlyreflectedinthetwoaspectso

7、fstaterevenueandgovernmentburden,whichhaveledtoamarkeddecreaseintherateofincreaseoffinancialinput.Againstthisbackground,somegovernment-runinfrastructureserviceindustrieshavehadtostartseekingthepathtomarketizationalone,andthecentralenterprisesarealsoin

8、creasinglyfiercelycompetitive.Atthesametime,thegovernment,takingintoaccounttheneedtogivecitizensabetterpublicservice,mustgivesomepolicyandinvestmentsupporttoinfrastructureprojects.Atthismoment,abrandnewpublic-privatejoint-venturefinancingmodel