税收激励政策对企业创新绩效的影响研究

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1、IHIIIIHHII411111lY2441261覃季天学博士学位论文⋯IIIIIIII』WF2809695论文题目：税收激励政策对企业创新绩效的影响研究学科专业：研究方向：作者姓名：学号：指导老师：完成日期：企业管理孙莹109142顾晓敏20I3年10月学校代码：10255学号：1109142系华大学博士学位论文论文题目：税收激励政策对企业创新绩效的影响研究ImpactofTaxIncentivesonEnterpriseInnovationPerformance二0一三年十月三十日专作IIMl11111111L111111HIlillllIY2441261东华大学学位论文原创性声明

2、本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：励日期：羽I多年f口月亏汐日东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩

3、印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密口，在——年解密后适用本版权书。不保密屯‘学位论文作者签名：易勺／笺、指导教师签名：’∥k饱艮EI蔫j-∞哆年lo月,；oEl日期：劢7角9,9弓oEl摘要税收激励政策对企业创新绩效的影响研究对正处于新一轮跨越式发展关键时期的中国来说，创新是推动经济结构调整和增长方式转变的关键环节，是实现社会经济持续协调快速发展的核心动力。企业作为创新体系的主体，其创新活动在提升国家创新能力过程中具有重要战略地位。但国家相关部门统计数据显示，尽管我国企业的R&D投入强度保持一定上升趋势，但与发达国家仍有较大差距，而且对外技术有较高的依存度，国内

4、拥有自主知识产权核心技术的企业极少。这都表明我国企业创新能力还较为薄弱。然而，企业创新活动会受到其自身经济特性的影响，市场失灵的存在使得市场机制未能实现资源的最优化配置，因此政府有必要加以干预，为激发企业的创新动力提供良好的政策环境。税收激励由于更倾向于利用企业和市场的力量，具有普惠性，因而被世界各国政府普遍采用。本文从企业微观角度研究税收激励政策对创新绩效的影响，进一步丰富我国有关企业创新的研究的同时，能够为政府政策制定提供合理参考，更为重要的是，可以使企业在经营实践过程中有针对性的选取适宜的优惠措施服务于企业创新活动。根据研究主题，本文采用文献资料法、内容分析法、问卷调查法及统计分

5、析法，依照提出问题、分析问题和解决问题的思路，从如下四个方面就税收激励政策对企业创新绩效的影响进行研究：(1)通过文献与资料的梳理，回顾以往学者对税收激励政策和创新绩效的相关T摘要研究，了解我国企业创新活动现状及问题，明晰我国税收优惠政策的发展历程与特征；(2)基于经济增长理论分析税收激励政策对创新投入及其对创新绩效的影响机理，构建相应概念模型；(3)采用问卷调查方式收集数据，对税收激励政策、创新投入和创新绩效量表进行信度和效度检验，运用逐步回归分析方法对理论模型和研究假设进行检验，并运用上市公司公开数据进一步论证；(4)通过对我国与主要发达国家现行税收优惠政策的对比分析，并结合实证数

6、据检验结果，提出提升我国创新税收政策激励效应的建议。本文从创新投入的视角切入对税收激励政策与企业创新绩效之间的关系展开研究，建立了“税收激励政策——创新投入——创新绩效”的概念模型，并提出税收激励政策通过创新投入中的资金投入和人力投入对企业创新绩效产生影响的各项理论假设。本研究通过对我国301家企业问卷调查数据以及281家上市公司公开数据进行实证检验，分析结果表明税收激励政策能够影响企业对创新活动的资金与人力投入，并进而对创新绩效产生作用。主要研究结论如下：(1)税收激励政策对企业创新活动的资金投入与人力投入有显著的正向效应。从相关系数的大小来看，税收激励政策对企业的人力投入有更强的激

7、励效应。(2)企业对创新活动的资金与人力投入对创新绩效有显著的正向效应，说明充足的资金支持是企业实施创新的关键要素，而企业对员工人力资本的投入同样是开展创新活动的重要因素。(3)创新投入是税收激励政策影响企业创新绩效的完全中介变摘要量。税收激励政策与企业创新绩效之间具有显著的正相关关系，而在加入创新投入变量后，创新投入与企业创新绩效之间仍旧具有显著的正相关关系，而税收激励与创新绩效之间的关系变为不显著，说明税收激励政策通过影响企业对创新活动的投