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时间:2019-03-05
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1、公共收入的定义第七章公共收入政府为满足公共支出的需要,凭借其政治权力从企业和家庭取得的一切货本章主要内容:币收人。公共收入是政府为履行其职能1.税收的概念、特点、构成要素及作用;而筹取到的一切货币资金的总和。公共2.公债的概念、特点及功能。收人是一个政府将私人部门的部分资源本章学习要求:转移到公共部门的过程,是以货币计量1.公共支出的成本如何在社会成员之间分配;的政府占有的社会资源的总值。2.政府取得公共收人的主要形式有哪些;3.公共收人的各种形式及其经济效应。12第一节公共收入的原则二、支付能力原则一、受益原则1.含义:指的是政府所提供的物品或服务的成本费1.含义
2、:指的是政府所生产或提供的公共物品或服用的分配,要与社会成员的支付能力相联系。务成本费用的分配,要与社会成员从政府所生产2.优点:或提供公共物品或服务中获得的效益相联系。政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以2.优点:使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。★政府所提供物品或服务的成本费用的分配同这些3.不足:存在支付能力的测度问题。物品或服务的边际效益相一致。★形成林达尔均衡3.不足:受益多少很难测定34三、小结:第二节税收:公共收入的主要形式一、公共收入的分类1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确立公共收入制度服务,或者说是公(1)税收:政府为履行其职能,
3、凭借政治权力按特定标准共收入的依据。强制无偿地取得的公共收入。(2)公债:政府凭借自身信用,采取有偿取得公共收人的2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥一种形式。职能的途径和手段。(3)其他收入:行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。561二、税收的含义三、税收的要素1.定义:税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政1.课税主体治权力,并按照特定的标准,强制、无偿地取得公2.课税客体共收人的一种形式。2.特点:3.税率(1).税收是由政府来征收的。课税主体、课税客体和税率统称为税收的三个基本(2).政府征税凭借的是其政治权力。要素(3).税收是强制征收的。(4
4、).税收是无偿征收的。(5).税收的征收有固定限度。(6).税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。781.课税主体:法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人,即税收的其它要素还有:计税单位纳税人。纳税人和负税人不一定相一致,只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时,法律上的纳税人才同经济上(货币或实物)、课税环节(单一环节的纳税人即实际负税人相一致。课税、多环节课税)。计税单位、课税2.课税客体:环节和课税主体、课税客体和税率一起又称课税对象,指法律规定的征税标的物,包括所构成了完整的税收制度。得、商品、财产和其他(人头税等),亦称纳税品。(1)确定课征范围(2)区别
5、不同课税并规定不同税名(3)课税对象不一定是税源(4)税源一般来自工资、利息、利润、地租等。9103.税率平均税率与边际税率是所课征的税额与课税对象之间的数★平均税率,指的是全部应征税额占课税对象数额的比量关系或比例,也就是课税的尺度。例。用公式表示:税率通常用百分比的形式表示。它又全部应征税额平均税率=×100%课税对象数额可具体分为比例税率、累进税率和累退税★边际税率,则指的是课税对象数额的增量中税额增量率等三种形式。另外,还包括定额税率。所占的比例。可用公式表示为:△全部征收税额边际税率=×100%△课税对象税额运用上述两个概念,比例税率、累进税率和累退税率就
6、很容易解释了。11122(1).比例税率,(2)累进税率★含义:是对课税对象规定的课税比率,不随课税对象数额的变★含义:按照课税对象数额的大小,规定不同等级的税率,化而变化,而保持在一个不变的水平上。课税对象数额越大,税率越高。★特点:比例税率是一种平均税率,并与边际税率相等。如图★特点:每一级税率是相应级距的课税对象的边际税率,平均税率也随累进税率的增加而上升。如图1314★分类:全额累进税率和超额累进税率。(3).累退税率,——含义★含义:与累进税率正相反,就是按照课税全额累进税率是随课税对象数额的增加,税率逐步对象数额的大小,规定不同等级的税率,提高,全部应税
7、数额都适用相应的最高等级的税率课税对象数额越大,税率越低。课征。★特点:在累退税率下,边际税率随课税对超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分,对每个等级部分分别规定相应的税率,象数额的增加而下降。平均税率随课税对分别计算税额,而后相加即为应征税款。象数额的增加而下降。——作用★以美国联邦保险捐助税的例子来说明。两种累进税率相比,全额累进税率计算简便,但累进比较急剧,可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不合理现象。超额累进税率计算比较复杂,但累进程度缓和,更能体现税收公平原则。1516(4)定额税率★含义:是指按单位课税对象直接规定一个固定税额。★
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