税务稽查如何深查“账外账”

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1、税务稽查如何深查“账外账”“账外账“顾名思意就是除应付税务检查的账外还有一套企业进行真实核算的账目。“账外账”常见于中小企业中，中小企业中的家族企业尤为多见。这是因为中小企业业务量太小容易做“账外账”，业务量大了后，做“账外账”的难度增大，企业会计出错的可能性会增大，容易露出马脚。其中的家族企业纳税意识薄弱些，偷漏税的动机更强些。加上财务核算线上一系列人员都是“自己人”，具有串通做“账外账”的条件。现代财务软件的推广使用，为一些企业做“账外账”提供了工具支持，一些企业的“账外账“更加隐蔽，能够躲过税务局多项数据指标的监控，而且做”账外账“的效率也提高了。一、“账外

2、账“一般制作过程一些企业主要是隐瞒未开票的收入，将已开票的收入记账，再将做相应的主营业务成本、库存商品、生产成本，接着根据生产成本做出产品耗用的料工费。工就是指工人的工资，费用就是生产中发生的辅助费用，例如电费、水费等。如果还要核算所得税的话，企业还要将销售费用、管理费用、财务费用做进去。处于初级水平的企业会将企业所有的材料和支出全部做进外账。而一些精明的企业，会考虑保持企业的税负平衡，不至于被税务机关监控指标发现。当然也有可能从成本出发做“账外账”，但是非常少见。二、“账外账“一般特征尽管企业可以利用软件将“外帐”做的“不显山不露水”，但假的就是假，真实是掩盖不

3、住的。“账外账”会表现出以下特征：一是毛利率和物耗比表现异常。尽管税负表现正常，但毛利率比其他企业要低，而物耗又比其他企业要大。二是企业的资金流存在问题。资金流容易断裂，经常会有向相关人员借款，虚构一些不合理的利息费用。有的客户往来会出现长期挂账现象。三是不可避免会虚列相关费用。有的直接采用白纸条列支费用。有的是购买假发票或是第三方发票来虚构费用入账。四是原材料领用存会出现异常。由于部分收入不入账，如果企业控制物耗比的话，必然存在出现大量库存，而且企业的库存会越积累越多。四是工资表会出现异常。生产工人的生产效率表现不符常理，甚至显得有些“癫狂”。有些会表现工人出勤

4、率不正常。五是存在应抵扣而未抵扣的增值税专用发票。这是企业为了控制物耗比而将一些专用发票不认证，以免税务机关通过“以产定销”方式发现其隐瞒收入情况。三、税务机关如何发现和查处企业的“账外账”针对以上“账外账”表现的特征，税务机关可以采取以下措施去发现和查处企业的“账外账”：如果采用财务软件的，可以查看企业的序时账，看企业是否不按照真实的业务逻辑做账。如果违反真实发生逻辑制作凭证，可以断定其为“账外账”中的“外帐”。还可以留意查看的记账状态。一般来说，企业的凭证要经过制单、审核、记账三个状态的。如果企业在检查年度的凭证仍然处于“未记账”状态，说明企业很有可能存在“账

5、外账”。配套适用综合指标法。用税负、毛利率、物耗比、管理费用率等指标综合去检测企业的经营情况。可以对企业取得的大金额发票进行真伪识别，如果使用了大量的假发票或者第三方发票，说明该企业虚列费用，或者是虚增成本。还可以审核企业有无未进行抵扣的发票。如果有的话，就存在“账外账“隐瞒收入的可能。如果已经发现了企业存在账外账，我们要充分发挥社会数据共享的作用，加强外部调查的力度，去还原企业真实的经营情况。一定要采取查询企业或相关人的银行账号，与企业的收入一一对应，核查有无收入未入账情况。对一些涉嫌虚构的经营业务要采取外部调查，搞清楚业务的来龙去脉，理顺业务的资金流、票流以及

6、物流。对库存原材料和库存商品进行实地盘存，核实是否账表一致、账物一致等。