中国房地产投资信托基金(reits)税收法律制度研究

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1、中国房地产投资信托基金(REITs)税收法律制度研究摘要公募的房地产投资信托基金(REITs)试点在即，然而相关的税收制度仍是空白。如果完全适用现有的税收制度，势必造成REITs的税收法律障碍。因此，有必要出台配套的税收政策，促进REITs制度优势的发挥。我国《信托法》没有清晰界定所有权的转移，导致了所得税的重复征税，REITs主体地位和纳税人资格不确定性使得REITs税收的纳税人不明，本土法律制度与REITs的冲突诱发了税目不清晰、税负过高和避税等税收法律困境的产生。对比分析了美国、英国、日本的信托税收法律制度，国内的证券投资基金税收法律制度，提出了构建中国R

2、EITs税收法律制度的建议：构建避免重复征税制度、建立基金管理人代扣代缴征纳机制、实施税收优惠政策、制定治理避税规则、推进动态的行政立法。最后，结合了具体税种进行了分析。关键词：房地产投资信托基金；税收法律制度；税法障碍；立法建议THESTUDYoNTAXLAWOIFRElTSINCHINAfIIIIlllIIIIIIIIIIIIIUY2531506ABSTRACTPublicofferingRealEstateInvestmentTrusts(REITs)willbeissuedsoon,however,relevanttaxlawsandregulation

3、shasnotbeenformulated．IfwefuHyapplytheexistingtaxsystemtoREITs，itwillinevitablyresultsintaxlawobstaclesofREITs．Therefore，itisnecessarytosupporttheintroductionoftaxlawsandregulationstoprornoteREITsinstitutionalInOil"lrustlaw，thetransferofownershipisnotclearlydefined．Thisresultsindoubl

4、etaxationonincometax；theambiguityofREITs’lawpositionandtaxpayerqualificationgiverisetotheuncertaintyofREITs’taxpayer；theconflictoflocallegalsystemandREITsalsoinducesomeproblems：thetariffisnotclear,thetaxburdenisl】蜘arfltaxevasion．BythecomparisonoflrusttaxlawoftheUnitedStates，Britain，J

5、apan,Chinesesecuritiesinvestmentfundtaxlaw，thesuggestionsofformulatingOurtaxlawofREITsare：avoiddoubletaxation,thefundimmgerwithholdtax,taxincentives，combattaxavoidame，administrativereguhtiomtimelyrevisetaxlawsystem．KEYWORDS：realestateinvestmenttrusts；taxlawsystem；taxlawbarriers；legis

6、lativeproposalsII目录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯IABSTRACT⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．II目录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．III引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．1第1章房地产投资信托基金税收的基本理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．1房地产投资信托基金的界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．1房地产投资信托基金的内涵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．11．1．2REITs与相关概念的对比⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21．1．3REITs的分类⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．31．1．4REITs

7、的制度优势⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．51．2REITs税收法律制度的界定⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．71．2．1REITs税收法律制度的概念⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯71．2．2REITs相关税种⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．71．2．3建立REITs税收法律制度的必要性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．81．2．4REITs税收法律制度形成后的意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯10第2章REITs在中国的税收法律困境和原因分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯112．1REITs在中国的税收法律困境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．112．1．1重复征税⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．132．1．2纳税人认定法律缺位⋯

8、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1