中国家族上市公司税收规避程度研究

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1、硕士学位论文中国家族上市公司税收规避程度研究STUDYONTHEDEGREEOFTAXSHELTEROFCHINA’SFAMILYFIRMS李莎莎哈尔滨工业大学2012年12月国内图书分类号：F276.5学校代码：10213国际图书分类号：336.1密级：公开管理学硕士学位论文中国家族上市公司税收规避程度研究硕士研究生：李莎莎导师：王苏生教授申请学位：管理学硕士学科：管理科学与工程所在单位：深圳研究生院答辩日期：2012年12月授予学位单位：哈尔滨工业大学ClassifiedIndex:F276.5U.D.C:336.1Dissertat

2、ionfortheMasterDegreeinManagementSTUDYONTHEDEGREEOFTAXSHELTEROFCHINA’SFAMILYFIRMSCandidate:ShashaLiSupervisor:Prof.SushengWangAcademicDegreeAppliedfor:MasterofManagementSpecialty:ManagementScienceandEngineeringAffiliation:ShenzhenGraduateSchoolDateofDefence:December,2012D

3、egree-Conferring-Institution:HarbinInstituteofTechnology摘要摘要国内外关于税收规避的研究刚刚兴起，尤其我国在从上市公司按照是否为家族上市公司进行划分角度定量分析税收规避成因及影响因素方面的研究尚为空白。因此，本文着重对该问题进行检验，探究不同性质的上市公司其税收规避程度的差异。同时，引入有关公司所有权、控制权以及治理情况的变量作为解释变量，研究公司性质以及治理方式对家族上市公司税收规避程度的影响。本文首先对税收规避的相关理论进行了研究，分析了税收规避产生的原因和影响因素。然后，参考国

4、外的理论模型和我国上市公司的实际情况，设置了衡量税收规避的三个变量、阐述公司性质的解释变量和对公司治理情况进行衡量的控制变量以构建多元线性回归模型。其次，对家族与非家族上市公司的总体情况、各指标变量、解释变量和控制变量进行了描述性统计。实证研究部分，参考国内外的相关指标，对各指标进行均值差异性检验的方法，探究上市公司性质对税收规避程度以及公司治理情况的影响；同时，根据先前构建的模型，提取2005年01月01日到2010年12月31期间A股符合筛选条件的上市公司的相关数据并进行数据处理，应用SPSS软件进行多元线性回归。最后，得出的主要结论

5、如下：（1）通过均值差异性检验，初步证明了实际负担税率、会计利润与应税所得差异及其残差三个指标可以衡量出税收规避程度，且公司税收规避程度与公司性质、所有权和控制权之间存在着显著关系。（2）在一定条件下，家族上市公司较非家族上市公司的税收规避程度规模更大。在家族上市公司中，家族成员所占所有权和控制权越多，则该企业税收规避更为严重。（3）在家族企业中，家族成员控制权与税收规避规模呈显著的正相关关系，即家族企业中家族成员掌握实际控制权，则其税收规避程度较为严重。（4）通过回归分析发现，上市公司的盈利能力、财务杠杆比率、规模、递延税项、固定资产和

6、无形资产均与公司的税收规避规模呈现正相关关系。关键词：税收规避；家族上市公司；实际负担税率；会税差异-I-AbstractAbstractPriorresearchesaboutcooperatetaxshelterhavejustarisen.Inourcountry,therearelittlestudyonquantitativeanalysisaboutthescaleandtheinfluncefactorsoftaxshelter,especiallyinfamilyfirms.Therefore,thisthesisfocu

7、sesonthisproblem,andexploresthedifferenceoftaxshelterindifferentkindsoffirmcharacters.Meanwhile,thisthesisusesthevariablespresentedownership,controllers,andmanagementofcorperatesastheexlanatoryvariables,andstudyontheinfluenceofcorperatecharactersandmanagementmethodsontaxs

8、helter.Thisthesisfirstlystudiesontherelatedtheoryoftaxshelter,andanalyzesthereasonoftaxshelteran