审计学-2审计计划.pdf

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1、审计学浙江大学城市学院商学院党文英2审计计划CHAPTER初步业务活动总体审计策略与具体审计计划重要性2016-2017-1Auditing2第一节初步业务活动2016-2017-1Auditing3一、初步业务活动的目的和内容目的1.确保注册会计师[知己]具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计含义之4(打铁先要自身硬)]；2.确定不存在因管理层诚信[知彼]问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[诚信为本/不承接不诚信的业务]；3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解、明白签约]。内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程

2、序[考虑管理层诚信等]；2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力]3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]2016-2017-1Auditing4二、审计的前提条件1.承接鉴证业务的条件之一是标准（财务报告编制基础）适当，并且能够为预期使用者获取。2.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其应当承担的责任——就管理层的责任达成一致意见按照审计准则的规定，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。因此，注册会计师需要获取针对管理层责任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明，以及在必要时需要获取用于支持其他审计证据的书面声明。201

3、6-2017-1Auditing51.财务报告编制基础就审计准则而言，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。如果财务报告准则由经授权或获得认可的准则制定机构制定和发布，只要这些机构遵循一套既定和透明的程序，则认为财务报告准则对于这类实体通用目的财务报表是可接受的。旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表在规范通用目的财务报表编制的法律法规中，这些财务报告准则通常被界定为适用的财务报告编制基础2016-2017-1Auditing62.就管理层的责任达成一致意见管理层认可并理解其责任，是审计工作的前提，这对独立审计工作是至关重要的。1.按照适用的财

4、务报告编制基础编制财务就管理层的责任达成一致意见报表，并使其实现公允反映（如适用）；2.设计、执行和维护必要的内部控制，使管理层已认可管理层不认可得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误并理解其承担其责任，或不的责任同意提供书面导致的重大错报；声明3.向注册会计师提供必要的工作条件（获——书面声明——不应承接得与报表相关信息、接触人员）注意：该条件强调的是管理层“先”承担其对财务报表的责任，注册会计师在“管理层承担了对财务报表的责任”后，再承担对财务报表的审计责任。2016-2017-1Auditing7管理层声明书有什么用？声明书无用论？声明书万能论？子可缄言，言则为供著名的米兰达（Mir

5、anda）法则是：你有权保持沉默，否则你所说的一切，都可能作为指控你的不利证据。你有权请律师在你受审时到场。如果你请不起律师，法庭将为你指派一位。2016-2017-1Auditing8三、审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。2016-2017-1Auditing91.业务约定书的基本内容基本内容是每份审计业务约定都不可或缺的，包括：1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]；2.注册会计师的责任

6、[乙方责任]；3.管理层的责任[甲方责任]；4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准]；5.审计报告的预期形式和内容[预期成果]，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。2016-2017-1Auditing102.业务约定书的特殊考虑情况需要时考虑如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师是否需要修改约定条款或注意现有条款①变更审计业务约定条款的要求②变更为审阅业务或相关服务业务的要求2016-2017-1Auditing11业务约定书（Engagementletter）与项目建议书（Proposal）项目建议书（Proposal）好比是你在谈恋爱时说的话，

7、业务约定书（Engagement）是你结婚后打算做的事。有一个老汉打算娶一个年轻点儿的老婆。媒人帮他找了一个女人。老汉就问这个女人，项目建议书一般会写“你多大了？”的内容，还包括了一“二十...”点儿在客户进一步质“不像啊？”询时的对项目建议书“...八–，二十八岁”的解释说明。“还是不像啊？”这时媒人说了，“她就是长得有点儿老相。”2016-2017-1Auditing12业务约定书（Engagementl