促进企业自主创新税收政策回顾

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1、促进企业自主创新税收政策回顾摘要进入''十二五”规划后，"提高自主创新能力，建设创新型国家”被确定为国家重大发展战略。企业自主创新是国家自主创新的重要部分，而企业自主创新具有外部性和风险性，需要政府相关政策扶持，税收政策就在其中发挥了巨大的作用。本文在阅读相关政策文献的基础上，对我国促进企业自主创新的一系列税收政策进行了回顾和总结，以期找出宏观政策的发展趋势，为帮助企业更准确地识别宏观环境提供线索。关键词税收政策企业自主创新中图分类号：F239.4文献标识码：A改革开放以来，我国从新的税制体系初步建立，到较为完整的税制体系形成，我国的税收制度经历了一系列的变化，在这

2、个过程中，通过不断改革税制和完善税收政策，中国的税制逐步简化、规范，实现了内外统一和城乡统一，税负趋于公平，宏观调控作用进一步增强，在促进经济发展的基础上实现了税收收入的快速增长，有力的支持了中国的改革开放和各项建设事业的发展。随着税制改革的推进，政府对经济建设的宏观政策不断调整，政府也在逐步增加和改革关于促进企业自主研发进行R&D活动的税收政策，从'‘九五”到“十二五”，涉及企业研发的税收政策经历了一个长期的变革。一、"九五”时期（一）企业所得税。在“九五”计划之前，我国关于企业所得税，实行的是1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称旧

3、外税法）和1993年12月13日公布的《企业和外国企业所得税暂行条例》（以下简称旧条例）。对内资企业和外资企业实行不同的企业所得税征收条例，尤其是在税收优惠方面，旧条例仅涉及了民族自治地方企业和法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业；大部分的税收优惠都集中在旧外税法中。这不利于内外资企业的公平竞争，变相提高了内资企业的税收负担，进而对内资企业的技术创新形成了阻力。"九五”规划中明确提出要统一内外资企业所得税，取消各种区域性税率，以降低内资企业的稅收负担，促进内外资企业公平竞争，对企业的技术创新，长远发展是一大利好。（二）增值税。在1993年12月13日

4、，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，二者同时于1994年1月1日起施行。实行的新增值税，对原有的增值税进行了全面、彻底的改革，按照国际通行的做法建立了规范化的“生产性增值税”，并以增值税改革委核心建立了新的流转税制格局。这种税制符合国家当时的财力和经济背景，有利于贯彻公平税负原则，有利于生产经营结构的合理化，有利于扩大国际贸易往来，有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。“九五”规划中提出，巩固完善以增值税为主体的流转税体系，适当扩大增值税和资源税征收范围。除此之外，"九五”规划还明确

5、提出了建立覆盖全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税之；调整地方税制结构，健全地方税收体系；依法征税，严格控制税收减免等。二、“十五”时期（一）企业所得税。2004年3月召开的第十届全国人民代表大会第二次会议以后，共有541位全国人大代表提出16项议案，要求将内资企业所得税与外资企业所得税统一起来。2004年财政部、国家税务总局、国务院法制办共同起草了企业所得税法，落实内外资企业所得税统一事宜。（二）增值税。另一方面，随着时间的推移，生产型增值税制度显示出了弊端。生产型增值税对固有资产的进项税额不予扣除，导致了重复征稅现象的存在；带来了出口产品的成本价格上涨，削

6、弱了国内产品的国际市场竞争力；对高科技产业及基础产业的发展也起到了阻碍作用；阻碍了小规模企业的发展。因此，“十五”计划提出改革和完善流转稅制度，将生产型增值税改为消费型增值税。在试点的基础上逐步实施，进一步鼓励投资和促进高新技术产业的发展。2004年7月1日起，财政部门在东北地区的八大行业开始实施增值税转型改革试点，试点只在部分行业中实施，并且只采用了进项税增量抵扣。三、“十一五”时期（一）企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，并将于2008年1月1日起施行。

7、与《旧条例》，《旧外稅法》相比，《企业所得税法》在企业自主创新，开展研发活动方面体现出的促进作用在于稅收优惠政策方面。新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的稅率征收企业所得税；企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳稅所得额；企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。我们将《企业所得税法》和《旧条例》的相关条款进行了比较。