世行项目会计核算办法(三).doc

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1、世行项目会计核算办法一、总则（1）、为了规范项目的会计核算，加强世界银行贷款项目的会计工作，充分发挥资金的使用效益，更好的管理本项目，根据国家有关法律、法规和世界银行的有关规定以及财政部颁发的《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》的要求，结合世界银行贷款项目的特点，制定本办法。（2）、本项目会计核算年度自公历1月1日至12月31日止。（3）、本项目会计记账方法采用借贷记账法。（4）、本项目按照权责发生制的原则：凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否在本期收付都应记入本期。凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。项目办财务部核算项目建设中的

2、各项经济业务。一切记账凭证、账簿、报表用中文书写。项目的会计核算以人民币为记账本位币，涉及世界银行贷款资金的会计事项，必须同时以美元和特别提款权(SDR)三种货币平行核算。三种货币平行核算的会计账册，必须采用多栏式专用账户。（5）、项目办应开设专户，并根据本办法设置总分类账和明细分类账。总分类账、明细账、财务报表及实物之间应做到账账相符、账表相符、账实相符。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。（6）、全面及时地反映各类资金的投入、借入情况，正确核算资金来源的形成和构成。（7）、各项财产物资应按取得或购建时发生的实际成本计价，除另有规定者外，一律不得随意调整账面价值。（8）、根

3、据有关规定，对固定资产、材料物资、往来款项等进行明细核算，定期清理往来，盘点库存，及时办理还本付息、付费等结算事宜。（9）、严格遵守规定的支付范围和开支标准，正确核算反映项目的工程采购成本、管理费用和其它项目支出。（10）、按时编制会计报表和项目会计分析，及时向领导和有关部门反映存在的问题。（11）、本项目的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料应当按照国家的有关规定妥善保管。（12）、会计核算的方法前后期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的财务报告中予以说明。（13）、会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容

4、真实、数字准确、项目完整、手续齐备和资料可靠。（14）、会计核算必须符合国家和世界银行的统一规定，做到口径一致，相互可比。二、会计凭证与会计账簿项目办公室或业主单位应建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实和完整的会计信息。项目办公室进行会计核算时，首先由经办人取得或者填制原始凭证，并及时送交财务管理机构。1、合格的原始凭证应符合以下基本要求：（1）原始凭证的内容必须齐全。齐全的原始凭证内容是：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位的名称，经济业务内容、数量、单价和金额。（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从

5、个人取得的原始凭证必须有填制人的签名或者盖章，自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定人员签名或者盖章。（3）原始凭证的大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。（4）一式几联的原始凭证必须用双面复写纸套写。（5）工作人员因公出差，必须使用一式三联的借款凭据，一联附在记账凭证之后，报销收回借款时，应在借据二、三联上结算，结清后退还本人一联。（6）经上级有关部门批准的经济业务，应当以批准文作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（7）原始凭证没有涂改、挖补。（8）各项目办公室进

6、行会计核算时，会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。各业主单位应当单独装订保管本项目的记账凭证和原始凭证。各业主单位应当为本项目设置单独的会计账簿。本项目的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿启用表，内容包括：账簿启用日期，账簿页数，记账人员和财务管理机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖私章和单位公章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编号，不得跳页、缺号。使用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，

7、记录每个账簿的名称和页次。各业主单位会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、登记账簿必须达到以下要求:（1）登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整（2）登记后，应在记账凭证上签名或者盖章，并注明己经登记的符号。（3）登记账簿要使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。（4）各种账簿按页次顺序连续登记，