消费税财政税收论文范文-探讨进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算word版下载

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1、消费税财政税收论文范文:探讨进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算word版下载导读：本论文是一篇关于进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算的优秀论文范文，对正在写有关于消费税论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：摘要：纳税人进口的应税消费品，于报关进口时缴纳关税，进口应税消费品应纳的增值税和消费税一起由海关代征。纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和税法规定的适用税率(税额)计算应纳税额。本文主要讨论进口应税消费品，特别是进口存在两档比例税率且复合征税的卷烟时，海关征收关税以及代征增值税和消费税的计算理由°关键i小进口环节应税消费品关税增值税消

2、费税一、进口一般应税消费品应纳税额的计算(-)实行从价定率计征消费税时应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：(1)应纳关税税额二关税完税价格x关税税率。英中：关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。(2)组成计税价格二(关税完税价格+关税)*(1-消费税比例税率)。(3)应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率。(4)应纳增值税税额二组成计税价格X增值税税率。例1：甲公司2013年3月从美国进口一批小轿车，其关税完税价格为500万元人民币，关税税率为20%,消费税税率为25%,增值税税率为17%。根据上述资料，甲公司应进行如下纳税处理：关税=500X20%=100

3、（万元）；组成计税价格二（500+100）十（1-25%）=800（万元）;应纳消费税税额二800X25%二200（万元）;应纳增值税税额二800XI7%二136（万元）。例2：某市区一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以进口化妆品生产和销售成套化妆品，2013年3月有关生产经营情况如下:（1）进口一批化妆品，其完税价格为2000万元，进口关税为200万元，海关代征的消费税为942.86万元，代征的增值税为534.29万元，取得海关完税凭证。货已验收入库，本月生产领用80%用于生产成套化妆品。相关票据均已通过认证。（2）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发

4、票，取得销售额5000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元。根据上述资料，该企业应进行如下纳税处理：1.应纳增值税：当期销项税额二［5000+23404-（1+17%）］X17%=1190（万元）；当期进项税额二534.29（万元）；应纳增值税税额二1190-534.29=655.71（万元）。2.应纳消费税。外购已税化妆品用于连续生产化妆品后销售计算缴纳消费税时，准予按领用数量抵扣已纳消费税税款。当期准予抵扣的已纳消费税税款=942.86X80%=754.29（万元）；应纳消费税稅额二［5000+2340宁（1+17%）］X30%-75

5、4・29二1345.71（万元）。（二）实行从量定额计征消费税时应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：（1）应纳关税税额二关税完税价格X关税税率。（2）应纳消费税税额二应税消费品进口数量X消费税定额税率。（3）组成计税价格二关税完税价格+关税+应纳消费税税额。（4）应纳增值税税额二组成计税价格X增值税税率。公式中的销售数量为海关核定的进口数量。例3：乙公司2013年3月从美国进口一批容积为150万升的无铅汽油，其完税价格为600万元人民币，假设关税税率为20%,消费税单位税额为1・0元/升，增值税税率为17%o根据上述资料，乙公司应进行如下纳税处理：关税二600X20%

6、二120（万元）；应纳消费税税额二150XI.0-150（万元）；组成计税价格二600+120+150=870（万元）；应纳增值税税额二870X17%二147.9（万元）。（三）实行从价定率和从量定额复合计征消费税时应纳税额的计算纳税人进口实行从量定额和从价定率复合计税办法的应税消费品（卷烟，粮食、薯类白酒）时，其应纳税额的计算公式为：（1）应纳关税税额二关税完税价格X关税税率。（2）从量消费税税额二应税消费品进口数量X消费税定额税率。（3）组成计税价格二（关税完税价格+关税+从量消费税税额）一（1-消费税比例税率）。（4）应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率

7、+从量消费税税额。（5）应纳增值税税额二组成计税价格X增值税税率。例4：某企业从国外进口10吨白酒，完税价格为500万元人民币，假设关税税率为20%,消费税单位税额为0.5元/500克，比例税率为20%,增值税稅率为17%。根据上述资料，该企业应进行如下纳税处理：关税二500X20%二100（万元）；从量消费税税额二10X2000X0.54-10000-1（万元）；组成计税价格二（500+100+1）4-（1-20%）=751.25（万元）；应纳消费税税额二751.25X2O%+1二151.25（万元）；应纳增值税税额二751.25X17%二127.